财务报告理论 演进, 继承与发展.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 财务报告理论：演进、继承与发展 蔡海静 渊中 南 财 经 政 法 大 学 会 计 学 院 武 汉 430073冤 】 【摘要 本文对财务报告理论发展脉络进行系统梳理，回顾财务报告理论的演进历程，有助于我们更加清晰地了解财 务报告理论的过去和现在，更好地进行取长补短，从而促进其不断发展和完善。 【关键词】财务报告理论 演进 继承 发展 一、财务报告理论的演进 数据组合式财务报告编制成熟于唐宋时期。唐代出现“账 。 ” “ ” 它实际上是一 1. 中式财务报告演进的三个阶段 中式财务报告的发展 簿 一词，到宋朝会计出现了 四柱清册 概念。 历程可归纳为三个阶段：文字叙述式财务报告编制阶段、数据 种钱粮奏销报告，可以总括表现某一特定会计核算内容的增 组合式财务报告编制阶段和表式财务报告编制阶段。 减变动和结余情况，为我国通行多年的收付记账法奠定了理 “ ，在这段历史 文字叙述式财务报告编制阶段始于西周时期编制的 旧 论基础。该时期的财务报告把各类别的数据单列 ” ” ” “ ” 成熟于汉朝的“ 。 成 、“月要 、“岁会 和三年的 大计 报告， 上 时期我国的会计工作和财务报告体系有较大的发展 计簿”。西周时期产生了“结绳记事”、“刻木记事”等记录和计 明末清初时期开始，我国财务报表演进进入表式财务报 算方法，即会计的萌芽。这一阶段的财务报告主要是用文字叙 。这一时期中式财务报告 “ ” 告编制阶段 的典型有 四柱总表 、 述方式，报告主要的经济事项、经济活动过程和结果，会计成 “光绪会计表”以及“金库四柱表”等，而后又有“四脚账”，这 为官府管理财政收支的工具。 类账主要应用在民间商业界，对企业发生的日常经济事项均 4援 建立反倾销会计联动机制。刘爱东、陈林荣认为，我国 等诸多应对反倾销的会计策略。在研究程度上，我国对反倾销 涉案企业应诉反倾销不力的一个重要原因就是应对反倾销会 会计问题的探讨正进一步深化，在某些领域已形成一定的共 计联动机制的缺失，提出会计联动机制包括政府、行业协会和 识，并在实践中发挥了理论先行和实践指导作用。 企业三层次的应对反倾销会计防护体系，且三者缺一不可；并 尽管形势喜人，但从目前来看，我国在这一领域的探讨还 指出应由行业协会作为应对反倾销会计联动机制的治理主 处于初级阶段，还不能满足我国企业应对反倾销的实践需要。 体，大力发挥行业协会的优势，以弥补市场缺陷和政府治理的 ： 因此，未来研究应着眼于以下两个方面 淤应加快建立反倾销 内部性失灵。 会计的理论框架。对于一门学科来说，完善的理论框架对其发 他们还在借鉴国内外研究成果和理论分析的基础上，提 展和丰富起着基础性和关键性的作用，而目前这方面的研究 出了政府、中介机构和企业“三体联动”应对反倾销的结构方 却鲜有所见，更不用说形成一个统一完善的理论框架。于应加 程模型和相应的假设，并进行了检验。根据实证结果，他们指 强对反倾销会计的实务研究。反倾销会计问题研究的出发点 出为了提高我国应对反倾销的成效，应从完善我国战略支持 就是要确保我国企业在反倾销应诉中取得胜利，尽可能地维 体系和整体性竞争制度安排入手，思考我国政府应对反倾