如何做好科研经费财务审计[J].pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 如何做好科研经费财务审计 崔惠绒 鲍 洋 渊中国科学院光电研究院 北京 10009 冤 】 【摘要 本文在简单介绍科研经费财务审计的特点的基础上，着重分析了科研单位财务收支审计存在的一些制度性问 ， 、培养科研审计人才和经费自筹等方面提出加强科研单位 题 然后从法律法规、预算编制、内部控制制度建设、资本管理 科 研经费财务审计的建议。 】 【关键词 科研经费审计 内部控制 预算编制 自筹经费 改革开放三十多年来，我国现代化建设取得巨大成就，国 影响了科研经费财务审计的效果。 民经济快速发展，综合国力明显增强，科技水平不断提高，特 这里以科研经费财务审计中预算科目与会计核算科目不 别是近年来，为推动科技事业更好、更快地发展，国家对科研 一致为例。科研项目实行预算编制、预算执行、财务决算、审计 十一五”期间国家科技财政投 ， 《关于 机构科研经费投入逐步加大。“ 验收的预算管理 2011年9月财政部、科技部联合发布 入从2006年年投入2000多亿元增长至2010年7000多亿 调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干 元，“十二五”期间国家科技计划进一步加大投入力度。在科研 规定的通知》（财教［2011］43 号），明确规定预算经费分为直 经费投入稳步增长的同时，如何规范科研经费支出、做好科研 接费用和间接费用，直接费用科目包括设备费、材料费、测试 经费财务审计已成为科研机构面临的重要工作之一。 化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流 一、科研经费财务审计概述 费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询 科研经费财务审计即对科研经费支出的合法、合规和合 费和其他支出等。 理性进行检查，一般包括中期财务审计和结题财务审计，审计 然而，现阶段科研单位财务执行的《事业单位会计制度》 内容涵盖了从立项预算批复到项目执行中涉及的各类经费支 中会计科目设置与科研项目预算科目设置并不太一致，给实 出，以及科研机构的财务核算与内部控制制度建设等。 际科研经费列支带来一些困扰，主要表现在：预算编制环节， 中期财务审计一般在科研工作研发过程中实施，主要由 科研人员采用预算科目体系；预算执行环节，财务人员采用会 项目主管部门（如科技部、科学院等）根据科研单位承担的科 计科目体系；财务决算环节，财务人员和科研人员协同从会计 研项目的类别，分别委派专业机构（如科技部经费监管中心或 科目体系重新分类到预算科目体系；财务审计环节，审计人员 有资质的会计师事务所）完成，以期对项目执行过程中的各类 要反复地在预算科目体系和会计科目体系之间选择。若大型 支出进行检查，对预算执行给予一定的监督指导。 科研项目资金量较大，日常支出较多，在会计期间和期末经费 结题财务审计一般在科研工作完成后实施，科研单位在 支出凭证数量很多，则很难快速将会计科目支出对应到预算 研发工作完成后一定期限内，向项目主管部门提交验收申请， 科目（如区分哪些属于文献信息费，哪些属于外协合同费），更 项目主管部门根据项目的类别，或聘请会计师事务所，或组成 难清楚地判定预算科目的超支与结余，很不利于科研经费的 由专业人员参加的审计组进行结题财务审计或财务验收，对 日常管理与结题财务审计。 科研专项经