浅议审计风险的产生.docVIP

浅谈审计风险的产生及防范 摘要：审计风险伴随着审计业务的出现而产生，并且作用于审计业务的全过程，因此审计风险对审计工作而言是极其重要的，它的高低直接关系到审计工作的成败。而现今社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应的产生了一定的审计风险，以至于对审计的要求更高，从而需要我们在审计工作中要做到事前、事中和事后的控制，而一切工作的开始需要查清引发审计风险的原因，从而对症下药，找到最大限度规避风险的措施。本文探讨了在社会经济生活中审计风险是如何产生的，以及我们需要防范的措施。以无锡京北方科技有限公司中发现的问题为例，来近距离的阐述审计风险的产生及防范。 一、引言 审计风险是审计理论和审计实践中的一个十分重要概念。审计风险是指审计结论或其形成过程存有的误差，而给审计主题带来损失的可能性。随着审计领域的不断拓宽和工作的不断深入，这种可能性呈上升趋势。 迄今为止，在审计界对审计风险的定义还没有一个统一的说法，但不同的审计定义，其中都包含了审计风险产生的原因。 国际审计准则第25号《重要性和审计风险》中指出审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。 我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》给出的定义则是：审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 通过以上两个对审计风险的定义，我们都可以发现虽然表达的方式不同，但意思相近，都是说明审计风险是由审计人员未能及时发现财务资料中的错误所造成的。而审计风险在公司内部将会造成很大的影响，有可能会使公司的投资遭受损失，或给公司造成不必要的损失。 二、审计风险的表现形式 审计风险因人们在审计过程中所遇到的问题不同，就容易形成不同的审计风险。 1、样本选取失误 现在多数企业的审计模式都是采用抽样测量，所以抽样风险在审计工作中较为常见。 理论上，抽样风险所选取的样本必须代表总体的性质，可现实中，我们在选取样本时会受各种主观条件的限制，对选取的样本在多大程度内能代表总体而不确定，同时可能因审计人员自身的经验不足、知识不全面，以及对审计证据的取证不足等，从而出现审计风险。 2、审计处理处罚风险 在审计过程中，审计主体有权对被审计单位的违法违规行为进行处罚。但在审计过程中，可能有些问题因审计人员没有及时发现，从而让被审计单位逃脱了处罚；有时也会出现本该属于其他部门所管辖的，却被审计机关越权处理处罚。 3、审计证据取舍风险 审计证据是整个审计工作的基础，审计结论必须是以审计证据为依据才可以得出。但在现今的审计工作中，对审计证据的选取没有统一的标准，单凭审计人员的主观判断，因此这样很容易形成证据的取舍风险。 4、内部控制不完善风险 审计人员在对被审计单位进行审计时，首先，对被审计单位的内部控制制度进行测试，看其是否合适；其次，还要测试被审计单位是否按照内部控制制度来监管的；最后，还要监督被审计单位内部控制不合理之处的修改；除了以上，还要小心商业间谍的窃听。 三、实际案例 （一）公司简介 xx科技有限公司是隶属于yy科技有限公司，总公司以科技研发为主，辅助银行业务外包。yy科技有限公司主要业务为银行数据录入以及银行现金整点。 （二）内部审计 因公司业务的特殊性，内部审计在公司审计中占有重要的作用。因为公司主要的业务都是银行业务外包，所以业务外包质量的好坏，需要有一定的标准，而内部审计可以监督这个标准的实施情况，从而在一定程度上保证公司的信誉，促进公司的发展。 （三）内部审计风险的产生 由于公司内部审计分为两块，一块属于财务审计，另一块属于业务审计。业务审计主要由财会部门人员和人事部门人员联合审计，从而审计风险主要有主观和客观两个方面。 从主观上看，主要有以下几个方面： 1、审计主体的个人知识结构、专业水平、审计技能及工作经验等业务因素是制约检查风险的重要根据 在审计工作中，审计人员的这些技能对审计工作有着很大的影响。在审计实践中，对被审计事项的判断都要依赖于审计主体的这些技能，而这些直接影响着审计质量的优劣。在审计中，审计主体的技能越全面，在一定程度上可以降低审计风险。除此之外，因审计人员是从事人事和财会的，设计的审计知识较少，对审计风险的认识不充足，在审计过程中，容易造成因自身知识不足所造成的风险，从而对最后的审计结果有一定的影响。 2、审计人员对被审计业务的了解不足 审计人员不是负责具体操作的，对操作中的一些具体流程存在着认识方面的不足，虽然审计前，审计人员会补充这方面的不足，可毕竟掌握的不多。 3、审计人员自身的责任心 在审计过程中，由于审计的技术性，要求审计人员必须有很高的责任心。但在实际工作中，审计人员可能出于各种原因，无法对被审计单位作出真实的审计报告。 4、公司业务流程比较复杂 在审计过