内部控制效率、内部控制信息披露与审计师变更的文献综述.pdfVIP

山东 纺 织 经 济 2013年第4期(总第 194期) 内部控制效率、内部控制信息披露 与审计师变更的文献综述 刘 莹，郭桂花 (石河子大学经济与管理学院 新疆石河子 832000) 摘 要：本文通过对国内外文献的梳理与归纳，总结 内部控制效率、内部控制信息披露与审计师变 更之间的关系，旨在提高资本市场对审计师变更影响因素的认识，加强监管部 门对 内部控制与审计师变 更的监管，同时对三者之间关系的未来研究提供参考。 关键词：审计师变更；内部控制效率；内部控制信息披露 中图分类号 ：F275 文献标识码 ：A doi：10．3969／j．issn．1673—0968．2013．04．024 一 、 弓l言 本市场的视线，接着美国((SOX法案》的生效，并以 在经济全球化、资本市场世界一体化进程 中， 星火燎原之势迅速席卷全球 ，上市公司内部控制情 审计师变更问题一直是学术界研究的热点，注册会 况被要求强制披露，大量关于内部控制的信息在涌 计师审计在降低企业代理成本、引导资源优化配 现，在学术界掀起一股研究内部控制风潮的同时， 置、规范资本市场秩序、促进市场经济健康发展等 深刻影响着上市公司审计工作。 方面发挥着不可替代的作用，资本市场充斥各种各 二、国外文献综述 样的信息，审计是阻止虚假信息流入 、净化投资市 他山之石 ，可以攻玉 ，发达 国家资本市场发展 场、提高被审计单位信息质量、防止财务欺诈的重 程度远远高于我国，虽国情不同，但在学术研究上 要手段 ，而审计师变更多关系审计意见购买，会直 有许多我们可以借鉴的地方 ，审计师变更一直是国 接影响审计质量 ，为监管部门所重视。自2002年开 内外研究的热点，对审计师变更决定因素的研究又 始 ，我国注册会计师协会要求上市公司将审计师变 是研究成果相对密集的领域。阅读丰富的关于审计 更情况以书面形式上报 ，详细叙述审计师变更原 师变更的文献资料，对分析我国审计师变更影响因 因、审计意见 、审计收费、后续事务所名称等 ，足可 素有很大帮助。 见对审计师变更的重视程度。几乎在同一时间，受 (一)关于内部控制信息披露与审计师变更关 安然 、世通等财务丑闻的影响，监管部门、上市公司 系的研究文献 和学术界都将内部控制作为关注的热点，内部控制 国外关于内部控制信息披露与审计师变更之 效率及对外的信息披露以黑马之姿跃入企业和资 间关系的研究集中在两种不同的观点，第一种观点 收稿 日期 ：2013—03—26 作者简介：刘莹，山东青州人，2010级会计硕士研究生，研究方向：会计理论与方法；郭桂花，教授 ，硕士生导师。 民间蓝印花布为主题的服装系列设计发布会。此次 最后一点就落脚在创新实践上面。 的蓝印花系列发布会不仅用现代的时尚的优雅的 最后对于少数 民族文化和民间文化的传承和 方式来体现传统的蓝印花布的特点和神韵，并将其 发展总结一点就是：我们要保持对少数民族和民间 用在服装之中，同时也让我们意识到我国民间的传 文化的高度热情和追求极致的态度 ，在重视质的基 统的东西的魅力以及发展和传承的重要性，也是创 础上去传承、创新和发展 ，并且坚持为之努力和奉 新发展这个课题的一个重要体现。很多民族的民间 献。以上是笔者结合近期的一些事情而想到的关于 的东西只有在不断的实