我国公益捐赠主体适用的所得税优惠政策问题研究.pdf

摘 要 改革开放以来，我国经济得到了长足发展，人们在共享改革开放的优异成 果的同时，社会也伴随而来深刻变革，居民的收入分配差距呈现日益扩大的态 势，以公益捐赠为主要内容的第三次分配制度的建立已逐渐提上国家重点发展 的议程。促进第三次分配的发展，更加有利于社会主义和谐社会的构建，也是 对第一、第二次分配的有益补充。通过我公益捐赠规模的横向和纵向比较，可 以看出我国的公益捐赠水平还处于较低水平，仍有很大的激励空间。各国为了 激励公益捐赠，普遍并主要利用所得税优惠政策的导向功能这一重要途径。但 由于种种原因，我国现行所得税优惠政策对公益捐赠事实上并未起到应有的激 励作用，我国在公益捐赠方面的税收制度尚待明确和细化，理论研究的视野和 深度有待进一步拓展。在深化收入分配改革和建设和谐社会的大背景下，加强 对我国公益捐赠问题的研究，通过完善税收政策从而为公益捐赠的发展提供有 效的外部激励，己成为一项重要课题，具有其现实性和迫切性。 本文从理论角度分别就所得税对公益捐赠的相关税收激励的效应进行了分 析，并对其他国家和地区有关公益捐赠主体适用的所得税优惠政策进行了详尽 的梳理，在回顾我国现行公益捐赠主体的税收政策激励现状的基础上，对我国 公益捐赠主体适用的所得税激励政策进行了分析与评价，归纳了我国公益捐赠 所得税激励中的困境，既有政策本身的，也有税收管理当中的问题，发现诸如 捐赠者税收优惠前提条件界定不合理、税前扣除政策落后、税收优惠方式单一 以及退税程序复杂等问题。针对这些问题，笔者从合理界定捐赠这享受税收优 惠的前提条件、完善税前扣除政策、实行多样化的税收优惠方式和简化退税程 序四个方面提出完善我国公益捐赠主体适用的所得税激励政策的相关建议。 关键词：公益捐赠；所得税优惠政策；税收激励 2 Abstract China has witnessed a huge development in economy owing to the reform and open door policy being carried out，bringing some transformation at the same time ， with the widen income gap being the foremost. As a result, the charitable contribution for the main contents of the third allocation of GNP has gradually on the national key development agenda. It is evident that to promote the development of the third allocation of GNP can conducive to the construction of socialistic harmonious society, but also for the beneficial supplement of the first and the second allocation of GNP. After comparing the vertical and lateral of the charitable contribution scale, we can draw a conclusion that Chinas charitable contribution level is low level, and there are still a lot of encouragements from space. Every country widely and mainly used the guidance function of income