影响地区宏观税负的因素分析及对策.pdfVIP

摘 要 税收负担是税收制度和税收政策的核心问题,其最终形成取决于地区经济 结构、税收政策、征管强度等多种因素的共同影响。一个地区的税收负担是否 合适，是否有利于促进地方经济发展，对税收政策的制定和日常的税收征管工 作非常重要。宏观税负水平过低,将难以保证地方政府履行其职能的资金需要； 而宏观税负水平过高,又会产生税收的超额负担进而抑制经济增长。对一个地区 来说，确定一个合理的税收负担水平非常重要，合理的宏观税负应当能够既适 应生产力发展水平，不损害税本，又满足政府宏观调控的要求，同时与地区经 济增长的需要相协调。 本文主要从税务部门角度出发，通过分析影响地区宏观税负水平的内外部 因素，探求不同地区间宏观税负水平差异的原因，寻求建立一个地区间宏观税 负水平比较和分析的参照标准，并提出了优化地区宏观税负水平的措施。主要 目的在于使各级政府能够把握本地区宏观税负的真实水平，正确处理强化税收 征管与培植税源的辨证关系，采取有效措施促进地方经济的持续快速增长，也 可以为税务系统正在进行的宏观税负调查分析工作提供一定的参考依据。 第一章主要介绍了宏观税负的一般理论，包括税收负担的概念与分类、常 用的几个分析方法及国内对地区宏观税负的研究现状，分析了影响地区宏观税 负的内在因素。从税务部门内部因素来看，税收征管因素是影响地区宏观税负 水平的主要因素，其在税收增收的贡献度里占比超过70%，高质量的税收征管水 平，可以减少税收流失，使宏观税负水平向法定税负逐步逼近，不同地区税务 部门征管方式、征管手段、征管技术、人员素质的不同，直接影响到地区宏观 税负水平的高低；税收政策因素也是影响地区宏观税负的内部因素之一，其对 税收增长波动的影响程度较大，但其对税收收入的影响在各年度间是不均衡的。 不同地区税收优惠政策的不同，地区内涉外企业的多少，企业享受优惠政策的 不同时期，也客观上造成了地区宏观税负水平的差异。受税收管辖权的影响， 一些行业的增加值统计在一地的 GDP 中，而其税收却汇总缴纳到另一地，在客 观上也造成了不同地区税负的高低不均衡；税收计划也是影响地区宏观税负水 平的重要因素，为应付上级部门和地方政府安排的税收计划，税务机关往往违 背组织收入原则，造成有税不收或无税硬收现象，影响了地区宏观税负水平的 1 真实性。从外部因素看，GDP统计因素是影响地区宏观税负的重要因素。经济总 量的水分在很多地区都存在，有的地区还比较严重，这就使税收与经济的比重 失真，税负没有能够得到准确的反映；经济因素是影响地区宏观税负的基础性 因素，地区宏观税负水平受当地GDP规模、GDP结构、GDP质量影响，不同的经 济发展阶段、经济结构、产业结构、经济增长方式、劳动力构成、经济国际化 水平直接造成了地区宏观税负水平的差异；“非税收入”是影响地区宏观税负水 平的另一客观因素，当经济发展水平既定时,费与税必然存在此多彼少的关系。 乱收费造成企业负担沉重,侵蚀和削弱了税基,导致了实际宏观税负下降；税收 竞争因素主要表现在地方政府为争取投资而对企业进行的税收优惠、先征后返、 豁免各项费用等竞争行为，按性质不同可分为良性税收竞争和恶性税收竞争， 其在一定程度上也导致了税收的流失和不同地区的税负差异。 第二章结合淄博市国家税务局宏观税负调查分析情况，从微观角度对影响 地区宏观税负水平高低的内在因素和外部因素进行了实证分析。首先介绍了淄 博市经济和社会发展的基本情况，然后将淄博国税宏观税负与全国、全省进行 了横向和纵向对比，并从税收征管因素、税收政策因素、经济因素、GDP统计因 素、非国税收入因素几个方面对影响淄博国税宏观税负的内外部因素进行了实 证分析，最后提出了优化淄博市宏观税负水平的政策建议。 第三章针对影响地区宏观税负水平的内外部因素分别提出了对策和建议。 针对征管因素对地区宏观税负的影响，主要的政策建议是开展税收分析工作， 落实税收管理员制度，广泛推行纳税评估工作，加大税收稽查和处罚力度，推 行和完善执法责任制，积极查找征收管理中存在的问题，有效地堵塞征管漏洞， 提高税款征收的质量；针对 GDP 统计水分问题，建议应从建立健全相对独立的 统计机构、规范统计口径、缩小统计误差、改变政绩评价和考核方法入手，解 决地方政府和企业虚报 GDP 数据问题；针对经济因素影响，建议地方政府调整