商业银行全面成本管理问题研究.pdfVIP

摘 要 从2006年底全面开放银行业至今，我国经济日益融入了世界经济，面临着 前所未有的机遇与挑战。2007年年初开始，美国次贷危机逐步升级，进而引发 了一场全球经济金融危机。2008年受全球金融风暴的蔓延，再加上冰雪灾害和 汶川严重地震自然灾害，国内宏观经济形势异常严峻。直至2009年我国经济才 逐步企稳回升。面对挑战，商业银行提高盈利能力已刻不容缓。低成本管理的 重要性随之凸显出来。基于以上背景，本文以全面成本管理理论为基础，结合 商业银行成本管理的现状和存在的问题，提出商业银行构建全面成本管理的体 系及方法。 本文阐述了商业银行实施全面成本管理具有现实意义，有助于改变我国商 业银行成本管理的落后状况，提高市场竞争能力，有助于商业银行进行价值管 理，有助于支持我国商业银行完善公司治理结构工作，优化业务流程。文章介 绍了国际、国内关于全面成本管理理论的研究成果，对涉及全面成本管理的重 要文献进行了综述。 本文通过分析商业银行成本构成，阐述了目前商业银行成本管理的现状和 存在的问题，本文提出了商业银行成本管理应以全面成本管理理论为基础，构 建商业银行全面成本管理体系，实施全面成本管理。通过阐述全面成本管理内 涵和特点、运行机制和指导原则，揭示出全面成本管理是结合管理会计、企业 经营管理知识与现代信息网络技术，以价值管理为核心，以责任成本管理为主 线，以作业成本计量为手段，以成本决策和成本预测为工具，以成本结构优化 与质量改善为目的，对经营管理活动的各层次、各部门、各环节实行成本调节 与机会成本抉择，通过成本归集、成本分摊和内部转移支付等途径，将全部成 本按照分机构、分部门、分产品、分客户等多个维度进行预算、核算、评价、 控制和管理，实现以广义性、全程性、多维性、动态性为特征的成本精细化管 理。商业银行全面成本管理是在符合全面成本管理内涵的基础上，借鉴现代经 济学、金融学、金融工程的研究成果，结合商业银行经营管理的具体实践，以 商业银行经营模式和经营机制转换为突破口进行的成本精细化管理，不断提高 市场竞争力，促进商业银行高效低耗运行、持续健康发展。 通过对全面成本管理相关理论的介绍，本文提出了商业银行实施全面成本 管理的步骤：1、构建全面成本管理体系，在该体系中明确五种标准；建立科学 的责任中心体系，通过完善内部转移价格体系继而完善责任体系，有利于全面 成本管理体系的完善。在这一步骤中，作者提出了构建全面成本管理的基本框 架，由于商业银行数量众多，情况复杂，商业银行应根据全面成本管理的理论 内容，借鉴国外商业银行先进的成本管理经验，并根据实际情况，建立符合自 身特点的全面成本管理体系。2、从具体实践操作讲，应开展积极的成本管理， 实施作业成本法；3、全面成本管理中应强化事前、事中和事后的过程控制，完 善成本控制体系；简单介绍了商业银行成本控制体系应用的几种具体方法，即 标准成本控制法、成本总量控制法、成本结构控制法、盈亏平衡控制法、弹性 成本控制法、边际成本控制法等。4、从科学技术支持方面，应建立完善的全面 成本管理信息系统；5、从智力支持方面，应全员动员，牢固树立成本节约意识， 自觉参与成本管理。 实施全面成本管理的核心内容是实施作业成本法。本文阐述了作业成本法 的含义，即是以作业为核心，确认和计量企业生产经营过程中发生的所有消耗 资源的作业，并将耗用的资源成本准确地计入到各个作业，然后选择成本动因， 进而将各作业成本分配给成本计算对象（产品或服务）的一种成本核算方法。 在全面成本管理中实施作业成本法有利于提高商业银行成本控制能力，有利于 确定核心客户、核心产品，增加银行经营能力，实施作业成本法完善和延伸了 成本的概念，使成本核算更为精准，提高了商业银行财务管理水平。作业成本 核算提供的信息可以作为企业在产品定价、新产品研发、外包决策以及业绩评 价等方面作出决策的依据。作业成本核算有助于企业管理者更好地了解复杂产 品的成本和获利能力，从而能改进资源管理和产品定价决策，提高经营管理水 平。本文介绍了在全面成本管理中实施作业成本法按五个步骤进行：第一步， 确定资源成本动因，将资源按资源成本库进行归集汇总。第二步，对作业进行 界定。第三步，确定作业成本动因，统计作业成本动因的数量。第四步，将资 源费用分配到作业成本库。第五步，将成本分配到成本对象。 鉴于全面成本管理是商业银行根据自身特点实施的自上而下的、全面的、 多维度的成本管理，在实际运用中千差万别，单举一个案例无法全面代表，