自创商誉计量探讨.pdfVIP

要 长期以来，商誉问题一直是困扰会计界的一个难题。有很多学者著书立说来 研究这一问题，但是从浩如烟海的相关文从中，研究外购商誉的确认、计量和自 创商誉的形成、来源或本质的文献都较多。但纯粹研究自创商誉计量方面的文献 却相对较少。笔者认为，在自创商誉的研究方面，其形成和来源固然重要，特 是对于现实的企业来讲更是弥足珍贵。但是，其中自创商誉的计量更应是重中之 重。不仅直接牵涉到自创商誉的确认，更代表了未来会计计量的发展方向。我们 的财务会计为要向会计信息使用者提供更相关、更可靠的信息，自创商誉的计量 必是需大力研究的领域。 笔者首先从商誉的产生及演进出发，回顾了商誉从最早的法学概念被引入会 计界的过程，而后从商誉的最重要的分类 外购商誉与自创商誉中引入自创商 誉的概念，并总结了前人关于自创商誉的相关理论，强调了自创商誉最重要的两 种理 观点，超额收益观和剩余价值观。在此基础上引入了与这两种观点向对应 的自创商誉计量模型 直接法和残值法。并对这两个模型进行了 入的比较分 析，笔者认为，在对商誉本质的解释上来讲，超额收益 更多揭示了商誉的本质 属性，但就计量而言，残值法更符合会计计量的特点，更可能为实务所接受。基 于以上分析，笔者结合超额收益 及残值法的优点，提出了经过改良的既体现了 商誉本质特征又符合会计计量特点的商誉计量模型。最后笔者探讨了我国完善自 创商誉计量的相关措施。 本文的主要创新在于 入比较了以超额收益论为理 基础的直接法和以剩 余价值法为理 基础的残值法，并提出这两种方法在理 与实务上的不同，否定 了直接法与残值法一致的观点，并在此基础上建立了新的评估模型。 关键词：自创商誉 直接法 间接法 1 Abstract For a long time, goodwill having been troubled by the accounting profession is a difficult problem. There are many scholars are writing to study this issue, but From the vast relevant text, the studying about the confirmed and measurement of purchased goodwill and the source and formation of generated goodwill is very more. However, pure studying on the measurement of generated goodwill is very few. I think the source and formation of generated goodwill are very important certainly, and more to enterprises in particular. But I think in the accountancy the studying of generated goodwill should focus on the confirm and measurement, especially the measurement. It is not only directly involved the confirm of generated goodwill, but also represent the future direction of development of accounting measurement. Financial accounting to the accounting information users need to be provided more relevant and more reliable information. The measurement will be of generated goodwill required to great efforts to research in the fi