电子商务中的税收法律问题研究.pdfVIP

要 随着互联网的普及，电子商务正在逐渐成为一种主流商务模式。目前，许多 国家已经针对电子商务制定了相应的税收法律法规，但我国在这方面仍处于制度 空白的状态。随着我国电子商务的进一步繁荣，加强相关的制度建设显得越来 紧迫。因此，研究电子商务中的税收法律问题无疑具有重大的实践意义。本文的 重点在于探讨电子商务税收问题与传统税收问题的差异，以及如何对传统税法进 行改革与创新，使其适用于电子商务这一新兴事物。 本文共分为五个部分。 第一部分 述了电子商务对现行税法的冲击。论文首先介绍了电子商务的产 生和发展过程，分析了电子商务对现行税法产生的冲击，指出电子商务的特点造 成了税收的重大流失，介绍了美国、欧盟、经合组织和印度制定的电子商务税收 政策，然后结合我国目前税法体系中存在的问题分析了我国电子商务税收制度缺 位的原因，指出我国应尽快制定 《税收基本法》以指导电子商务税收法律的制定， 给予地方适当的税收立法权以促进落后地 电子商务的发展。 第二部分 述了电子商务中的税法基本原则问题。在介绍了我国传统的税法 基本原则和电子商务对传统税法基本原则的影响后，指出在电子商务环境下，我 国应坚持传统的税法基本原则，结合电子商务的特点进行电子商务税收法律的制 定。并认为在电子商务环境下，应将税收中性原则作为我国的税法基本原则，以 指导税收法律的制定。 第三部分 述了电子商务中的税收实体法问题。 述了应该如何确定电子商 务中的纳税义务人；指出在我国现行税法框架下应对数字化产品和服务征收营业 税，并表明鉴于我国目前数字化产业仍不发达的现状，我国应暂免或暂缓对这一 行业课以税收；分析了电子商务对主要的传统税种的影响并提出了一些对策和建 议；对电子商务对纳税环节、纳税期限、纳税地点等其他税收实体法中的要素产 生的影响进行了分析并提出了一些解决办法。 第四部分 述了电子商务中的税收程序法问题。指出根据电子商务的特点， 在税务管理中，我们应建立电子商务登记制度、财务软件备案制度，开发电子交 易发票以完善发票管理，进一步完善电子申报纳税制度；在税款征收中，我们可 以采取银行代收代缴、电子商务交易平台代扣代缴的方式防止税款的流失；在税 务检查方面，我们要完善税务机关的电子监控手段。同时，我们还要完善税收征 管的一些配套制度，如电子文件的安全保障制度、电子数据的收集与监控制度以 及电子支付制度，才能更好地保障电子商务税收征管顺利进行。 1 第五部分 述了跨国电子商务中的税收管辖权问题。论文首先分析了国际税 收管辖权收到的冲击，然后就 “常设机构”这一与税收管辖权密切相关的概念进 行了分析，在介绍了几种主要的重新界定 “常设机构”概念的方案后，总结了在 电子商务环境下重新界定 “常设机构”所必须遵循的原则：即避免双重征税、平 衡国家利益、促进电子商务发展。最后， 文建议：第一，我国作为一个发展中 国家，要坚持来源地税收管辖权；第二，坚持维护国家税收主权和国际税收协调 相结合；第三，积极参与国际税收规则的修改与制定。 关键词：电子商务 税收法律 税收立法 2 Abstract As Internet users have been growing rapidly in these years, e-commerce is becoming a main business model. Different from traditional business models, e-commerce has brought us many problems. How to levy tax on e-commerce is a big one of those problems. There were some countries had passed tax legislations on e-commerce. However, as a developing country, we fell behind in the