内部控制理论在金融机构中的应用--以我国农村信用社为例.pdfVIP

要 当前，农村信用社正在全国范围内进行产权模式改革，政府围绕着农信社的 改革出台了一系列的财税优惠政策，这些政策的实施使得农村信用社各项业务和 经营效益都得到了迅猛发展。但是，一直以来，内部控制在农村信用社生产经营 过 中没有发挥出应有的作用和效力。本选题试图通过对农村信用社风险管理现 状和部分金融犯罪案件的分析，讨 内部控制制度方面的缺失对农村信用社改革 与发展的影响，在此基础上，延伸出在完善农村信用社法人治理结构前提下进行 内部控制制度构建的新想法。 本文在回顾了国内外内部控制理 的研究现状基础上，分四个部分阐述本文 主要内容。 第一部分，阐述内部控制理论，并由此展开到其在金融机构的应用。内部控 制发展经历了一个漫长的时期，其发展演变大体可分为内部牵制、内部控制、内 部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。本文详细分析了COSO 在1992 年提出 的《内部控制－整体框架》5 要素。除此之外，本文还分析了巴塞尔委员会于1998 年颁布的一份旨在适用于银行一切表内表外业务的 《内部控制系统评估框架》（征 求意见稿），以及中国人民银行于 2002 年发布的 《商业银行内部控制指引》等。 本文对这三大代表金融机构内部控制理论的最新成果进行了比较，明确指出这些 成果所包含的基本思想，包括强调高级管理层的控制责任、建立严密有效的组织 结构和互相职责独立的业务部门等。 第二部分，在阐述我国农村合作金融宏观管理体制的制度变迁的基础上，分析 了我国金融机构内部控制方面存在的问题。在控制环境方面，农村信用社尚未真正 建立内控文化；管理层对内控重视不足，对风险的认识不够，片面强调业务的开拓 及利润的最大化，轻视内部控制的重要性；农村信用社的内部组织结构不合理。内 控机构缺乏独立性与权威性；内部控制资源配置不合理，稽核监督力度不够。在风 险评估方面，重单笔或 项业务的评估，缺乏对行业整体风险的衡量；风险评估滞 后；缺乏对金融风险进行连续性测评，不能对不断变化的环境及条件做出反映；未 能围绕农村信用社业务经营所面临的各类风险建立科学的、统一的、可量化的风险 评价指标体系。在控制活动方面，控制分散与控制不足并存；部分基层机构内控制 度执行情况不容乐观，有章不循、违规操作的现象依然存在；内控制度建设不适应 新兴业务发展的需要，内控制度与业务发展不同步；银行内各部门的风险防范职责 界定不明确，导致在部门业务环节没有实施关键的控制活动或控制活动的失败；科 技投入不够，现代化计算机技术与内控手段的结合不到位。在信息沟通方面，缺乏 1 统一、运作有效的管理信息系统；各级管理层之间缺乏充分的信息交流，尤其在问 题的上报方面。在监督方面，农村信用社分支机构内控制度的检查、评价不足；内 部审计手段落后。内部审计工作的规范化、标准化、 序化建设还处于初级阶段。 这些问题的存在主要原因包括金融机构治理机制不合理、传统观念障碍等。 第三部分，从江西省近五十件个案中精选出三个典型案例，分别是高级管理 者和基层员工的违法案例以及监督者失职导致发案的案例，进行深刻剖析。通过 这些 体案例，指出农村信用社内部控制存在的薄弱环节。 第四部分，基于第一部分的理论、第二部分的分析和第三部分的案例，提出 农村信用社内部控制的优化建议。第一，深化改革，明晰产权，这是做好内部控 制工作的前提。第二加强法人治理，取得实效，包括努力打造良好工作平台、建 立良性的增资扩股机制以及建立和完善信息披露等。第三，完善制度设计，防微 杜渐，制度要全面性、系统性和动态性。第四，加强队伍建设，提高管理者的素 质，提高监督者的水平，提高全员的内控意识。 关键词：农村信用社 内部控制 金融风险 2 Abstract At present, the Rural Credit Cooperatives(RCC) are being conducted nationwide reform of property rights model, and a series of fiscal and tax preferential policies have been adopted, which cause the business and performance