合并财务报表中内部交易固定资产持有期间的抵销处理.pdfVIP

1 合并财务报表中内部交易 固定资产持有期间的抵销处理 丁希宝 渊山东滨州职业学院 山东滨州 256603冤 】 【摘要 本文通过举例方式对合并财务报表中内部交易固定资产当期的抵销处理、以后期间连续编制合并财务报表 的抵销处理和超期使用期间的抵销处理进行了探讨。 】 【关键词 合并财务报表 内部交易 固定资产 抵销 合并财务报表中内部交易固定资产持有期间的抵销处理 万元处理，关于预计净残值差额2万元可以在清理时再进行 可分为当期的抵销处理、以后期间的抵销处理和超期使用期 抵销处理。 间的抵销处理。下面通过举例的方式探讨有关会计处理。 2援 固定资产内部处置仍作为固定资产使用的当期抵销。 一、内部交易固定资产当期的抵销处理 根据固定资产内部处置时是否发生内部处置损益可分以下三 内部交易形成固定资产主要包括内部商品销售形成固定 种情况： 资产和固定资产内部处置仍作为固定资产使用两种情况。 （1）固定资产内部处置时不发生内部处置损益。具体又分 1援 内部商品销售形成固定资产的当期抵销。内部商品销 两种情况： 售形成固定资产是指企业集团内部企业将自产的产品销售给 第一种情况：内部企业购入固定资产后沿用原折旧政策。 企业集团内的其他企业作为固定资产使用。 例2：甲公司是控制乙公司的母公司。2007年6月20 日甲 。 例 1：甲公司是控制乙公司的母公司 2007年6月20 日 公司将自用的一项管理用固定资产出售给乙公司仍作为管理 甲公司将自产的产品销售给乙公司作为管理用固定资产使 用固定资产使用，该固定资产是2005年12月10 日购置，入账 用，该产品销售价格为100万元，销售成本为80万元。对该固 价值为 100万元，预计净残值为0，预计使用年限5年，按直 定资产，乙公司预计使用年限为5年，预计净残值为10万元， 线法计提折旧。乙公司按照账面价值70万元购入，有关预计 采用直线法计提折旧。 使用年限、预计净残值、折旧方法维持不变，不考虑相关税费。 这种情况下，需要进行两个方面的抵销处理： 甲公司进行会计处置时，固定资产账面价值：100原100衣 （员）购入企业个别资产负债表中列示的固定资产原价，含 内部处置价格仍为 因此没有发生 5伊1.5越70（万元）， 70万元， 有未实现的内部销售损益的抵销。借：营业收入100万元；贷： 内部处置损益，且乙公司有关折旧情况没有改变，因此无需进 。 —— 营业成本80万元，固定资产—原价20万元 行抵销处理。 （圆）因未实现内部销售损益的影响，导致个别资产负债表 第二种情况：内部企业购入固定资产后改变折旧政策。 中多提或少提折旧的抵销。就例1而言，由于乙公司购入的该 假设例2中乙公司购入固定资产后，使用年限预计为2年， 固定资产中含有未实现内部销售利润20万元，导致2006年 预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧，其他情况不变。 乙公司多计提折旧2万元（20衣5衣2），应予以抵销。借：固定资 乙公司2007年多提折旧：（70-10）衣2衣2-70衣3.5衣2越5 —— 折旧2万元；贷：管理费用2万元。 ）。借：固定资产—— 计折旧 5万元；贷：管理费用 5 产—累计 （万元 —累 假设例 1中乙公司预计该固定资产净残值率为