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1 审计重大错报风险的模糊综合评价 张 薇 渊湖南财经高等专科学校 长沙 410205冤 【 】 ， 《中国注册会计 摘要 本文以某大型工业企业为例 将模糊数学方法应用到重大错报风险的综合评价中，以期为按 师审计准则第1211号———了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》（简称“新审计准则”）评估重大错报风险提供方 法支撑。 】 【关键词 重大错报风险 模糊综合评价 实证分析 一、重大错报风险的辨识 表1 重大错报风险的评估指标体系 新审计准则借鉴了国际审计准则对审计风险的定义，即 一级指标 二级指标 认为审计风险是财务报表存在重大错报而审计人员发表不适 在经济不稳定的国家尧 地区或高度波动的市场开 当审计意见的可能性。新审计准则指出了可能表明被审计单 展业务X1曰 在严厉尧复杂的监管环境中开展业务X2曰 位存在重大错报风险的28个事项和情况。为了便于模糊综合 内外部 行业环境发生变化X 曰3 环境U 评价模型的建立，笔者将这28个事项和情况归为内外部环境、 1 供应链发生变化X 曰4 经营战略、财务、会计计量与会计处理、人力资源5大类。由于 内部控制薄弱X 曰5 新审计准则中所列举的“经营活动或财务报告受到监管机构 信息技术环境发生变化X6 的调查”与“在严厉、复杂的监管环境中开展业务”的性质相 开发新产品或提供新服务尧发展新业务尧开辟新的 似，从而将其合并反映在“外部环境”这一类影响因素中。经合 经营场所X7曰 经营战 重大收购尧重组尧出售分支机构或业务分部及其他 并性质类似的事项后，本文所建立的模型涉及5类24种可能存 略U2 非经常性事项X 曰8 在重大错报风险的事项。 复杂的联营或合资X 曰9 二、重大错报风险的模糊综合评价及实证分析 信息技术战略与经营战略不协调X10 1. 建立因素集。因素集是影响重大错报风险的因素构成 持续经营和资产流动性出现问题X11曰 表外融资尧 特殊目的实体及其他复杂融资协议 它是一个普通集合，用 。即： ， 的集合， U表示 U={u ，u ，… u }。 1 2 n 财务U3 X12曰 其中：ui代表第i个影响因素，n代表因素的个数。如果因素较为 融资能力受限X13 。 ，笔 复杂，可建立多级因素集 考虑到重大错报风险的复杂性 会计计量过程复杂X 曰14 者建立两级因素集。第一级是将新审计准则中所列影响重