个人所得税制度对收入分配效应的测度方法——基于收入分布函数的思路.pdfVIP

第43卷第2期 数学的实践与认识 Vbl．43．No．2 IN AND 2013年1月 MATHEMATICSPRACTICETHEORY Jan．，2013 个人所得税制度对收入分配效应的测度方法 一基于收入分布函数的思路 黄恒君，刘黎明 (首都经济贸易大学统计学院，北京10026) 摘要针对微观数据缺乏的情况，借助位置一尺度分布族、截尾分布等统计概念与 性质，提出了基于收入随机变量、分布函数的个人所得税制度对收入差距影响效应 的测度方法．方法适用于微观调查数据，也适用于收入分组数据．作为应用，将该方 法用于2008—2010年我国个人所得税制度对收入分配影响效应的定量分析．结果表 明：个人所得税制度使收入差距的扩大趋势得到抑制，基本符合居民之间的税负公 平原则．但随着城镇居民收入的增长，既定个人所得税制度优化收入分配结构的能 力逐年减弱，免税额和应税区间的改革具有合理性． 关键词收入差距；分布；个人所得税；位置一尺度 1引言 个人所得税是国家财政税收的重要来源之一，也是国家调控居民收入分配的重要工具． 近年来，随着我国经济的高速增长和经济体制改革的持续深入，收入差距的持续扩大已成为 我国经济和社会发展中的一个突出问题．党中央、国务院和各级政府都将改善民生列为首要 任务，强调加大力度调整国民收入分配格局，提高中低收入者收入比重．而个人所得税制度不 仅是财政收入的重要组成部分，它的再分配能力也是调整收入差距的重要手段． 按照公共经济学观点：政府通过制定和实施相应的收入分配政策能够有效地调整居民 收入差距．税制的设计和评价需要宏观经济模型的支持．例如，李绍荣、耿莹关于税收结构份 额对经济增长和收入分配影响的计量分析指出，现阶段的中国经济，有必要对所得税类进行 税收结构的改革[1】．胡汉军、刘穷志采用财政收支变量对收入不平等指标(基尼系数、阿特 金森指数)影响的回归分析，得到税制对居民收入差距具有较强的抑制作用的结论【2]． 然而，传统宏观经济模型采用总量分析模式，无法测度税制对不同微观个体收入分配状 况的作用效果，进而也无法度量微观个体收入分配变动对国家财政收入状况的效应，仅从宏 观分析中得到的结论往往缺乏微观证据的支持．Orcutt提出的微观模拟方法【3】，为这一问题 研究I圳．借鉴这一方法，有人对中国个人所得税制度改革效果[5-6】，以及个人所得税对收入 分配的效应做了模拟应用． 收稿日期：2012．07-04 经济贸易大学博士研究生科技创新项目《社会保障与税收对中等收入群体的影响研究》(CUEB2010533) 万方数据 2期 黄恒君，等：个人所得税制度对收入分配效应的测度方法一基于收入分布函数的思路 185 也应当指出，由于微观数据的匮乏，微观模拟方法尚未成为中国经济政策分析的有效工 具【7】．有人使用汇总数据弥补这一不足，例如，刘／J,JlI、汪冲【8]运用卡克瓦尼指数分析了 个人所得税税负对地区间收入差距的影响．然而，这种方法往往难以解决收入分配政策中的 “微观归属”技术难题，进而无法得到文献[4-5,7】的微观分析效果． 基于上述方法的优缺点，本文提出既适用于微观调查数据，也适用于收入分组数据的个 人所得税制度效应测度方法．借助“位置一尺度”分布族、截尾分布等数理统计概念，我们推 导了个人所得税制度对收入随机变量的影响效应，进而提出了基于收入分布函数的税收效应 测度．该方法与微观模拟方法思路是一致的：即由税后收入还原税前收入，进而比较两者得 出税收制度的效果．所不同的是，第一，微观模拟方法基于效用函数[4】；本文的方法基于分布 函数，主观性更小．第二，顾名思义，微观模拟方法适用于微观调查数据；本文的方法在收入 分布函数可以拟合的情况下，既适用于微观调查数据，也适用于收入分组数据． 为此，本文的结构安排如下：第一部分为理论模型，包括个人所得税制度对收入随机变 量、分布函数、洛伦兹曲线和基尼系数的影响，以及税前、税后的相互表述；第二部分基于该 理论模型，分析个人所得税制度对中国城镇居民收入分配作用效果的实证研究；第三部