投资性房地产公允价值计量模式的应用困境与对策研究开题报告.docVIP

开题报告 投资性房地产公允价值计量模式的应用困境与对策研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 我国财政部于2006年发布了新的企业会计准则，并于2007年开始实施。作为金融危机冲击下较少的保持较快增长的经济大国之一中国适度、谨慎地引入公允价值计量属性的会计准则国际趋同举措备受全球关注。新准则中对计量模式进行了一定的拓展，引入了公允价值模式，也首次将投资性房地产作为一项单独的资产予以确认。整体看来，公允价值的推广是一种大趋势，是无法避免的，但是在应用中面临着一些困境，加上实行时间较短，实践经验不足，上市公司选择公允价值模式计量案例还较少，如何解决应用困境中的难题和推广公允价值的应用就成了急待解决、优化的问题。因此，对公允价值计量模式在投资性房地产中的应用的研究就很具有实际意义，投资性房地产选择公允价值计量模式的应用困境与对策研究作为一个年轻课题，更是具有重大研究意义。 本文希望从公允价值计量模式理论的及相关特点入手进行分析，投资性房地产计量模式展开研究，深入剖析公允价值计量模式的特点、利弊及投资性房地产公允价值计量模式应用困境，以房地产类的上市公司为例，从而得出一些结论，提出对策与应用建议。希望研究结果能在某些程度上有助于上市公司及财务报表使用者了解公允价值计量模式，并在此基础上为计量模式的选择提供参考依据。期望研究结果与当前的现状相结合提出相关的建议及改进措施对今后投资性房地产的发展有一两点益处。 2.国内外研究现状、 1 国外理论研究 1.1 国外准则制定的现状 20世纪70年代美国公认会计原则已有公允价值这个术语，但直到1984年FASB发布专门论述会计计量的财务会计概念公告时仍未使用此概念。当进入90年代，金融衍生工具的大量应用以及骇人听闻的金融风暴使得成本计量的缺陷完全暴露出来，历史成本计量属性提供的会计信息正在失去其应有的真实性与公允性。为此，欧美国家纷纷就如何改进现有历史成本计量属性以适应会计环境进行研究。 2000年2月发布的《在会计计量中运用现金流量信息和现值》，标志着国际会计界在公允价值具体技术问题上取得了重大成果，公允价值会计的应用又向前迈进了一大步。 2006年9月，FASB正式发布了FAS157号准则—《公允价值计量》，正式制订了公允价值准则。该准则包含了公允价值定义、估价前提、估价技术、公允价值层次和披露等内容，特别强调了公允价值是在非强迫性交易中的脱手价格，强调企业持续经营状态。当然，国际上也有因为公允价值计量而导致的问题。金融危机爆发后，美国部分金融界人士和国会议员认为，公允价值会计是引发金融危机的原因。 2008年10月3日，美国国会通过了《年紧急稳定经济法》，责成美国在SEC在90天内完成是否取消或暂停《财务会计准则公告第157号一一公允价值计量》的研究工作，并向国会提交专项研究报告。美国针对各方面对公允价值的争论，先后连续发布了多个针对公允价值计量的《工作人员立场公告》，就市场不活跃情况下如何确定公允价值、如何计量可供出售金融资产减值损失等，提供了进一步的指南。 2008年10月13日，IASB迫于有关方面的压力，对《国际会计准则第39号—金融工具：确认和计量》相关条款进行了部分修改，适度放宽了对金融资产重分类的规定，允许在极为罕见的情况下对部分金融资产进行重分类，从而改善公司的财务报告业绩。 现在，可以取得公允价值的资产采用公允价值计量是国际会计准则、美国及多数市场经济国家会计准则的普遍做法。从1975年开始的30多年来，对公允价值计量体系的研究始终没有间断过，公允价值在美国会计准则中的应用也越来越广泛。 1.2 国外学者研究的现状 Mary E.Barth（1994）在《Fair Value Accounting: Evidence from Investment Securities and the Market Valuation of Banks》中从美国银行统计年鉴中选取了从1971年到1990年的数据对证券投资的市场反映进行研究。研究发现，公允价值对市场反应的解释能力明显比历史成本强。证券投资的公允价值对商业银行的投资者是相关的和可靠的。 Diana W.Willis（1998）在《Financial Assets and Liabilities—Fair Value or Historical Cost》中指出公允价值和历史成本的矛盾在于会计计量应以哪一天的市价为基础。历史成本以资产取得和负债发生时的市价为基础，公允价值则以当前的市价为基础，因此，对于金融资产而言当前市价信息和未来现金流量的现值公允价值比过去的市价信息历史成本对投资者和债权人的决策更具相关性。 克雷思斯隆（2005）围绕会计计量理论问题展开深入研究，作者在文章中主要介绍了公允价值的特点及应用的优越性，对计