加强企业采购内部控制探析.pdfVIP

誊 财 经论坛 _— — M PORARYECONOM ICS 【摘要】内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证 风险评估是指辨认并分析影响目标达成的各种不确定因素，是 信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵 决定应如何管理的基础。由于经济、业务、主管机关和营运环境 循和发展战略得 以实现等而 由单位管理层及其 员工共 同实施 不断变化，风险也随变化而来，因此辨认并处理这些风险 自然 的一个权责明确、制衡有力、动态改进 的管理过程。美国COSO 就有必要。 委员会 1992年提交研究报告 《内部控制——整体框架》，认为 3、控制 活动 内部控制制度有五个相互联系、相互作用的组成要素，即控制 控制活动指确保管理阶层指令实现的各种政策和程序。单 环境 、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。本文基于这五要 位各阶层和各种职能均参与不同的控制活动，如核准、授权、调 素框架，以笔者单位的实践为例，具体分析企业如何加强对物 节、审核营业绩效、保证资产安全、职能分工等等。由于单位性 资采购的 内部控制 。 · 质、规模、组织方式等不同，其控制也有所不同。 【关键词】物资采购 内部控制 控制环境 控制活动 4、信．g-与沟通 一 、 内部控制概述 信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相 内部控制的概念和内涵经历了一个不断发展的过程。值得 关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之 重点关注的是美国COSO委员会 1992年提交的研究报告 《内 间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控 部控制——整体框架》，认为内部控制有五个相互联系、相互作 制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业 用的组成要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、 内部和外部有关方面的沟通机制等。 监控。虽然在 2004年9月，COSO委员会发布了 企《业风险管 5、监督 理——整合框架》，但 企《业风险管理——整合框架》是在 《内部 监督是一种随着时间而评估内控制度执行质量的过程。这 控制——整体框架》的基础上进行扩展(八个组成要素，即内部 个过程通过持续监督、个别评估及综合监督来完成的。持续监 环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信 督发生在经营过程中，包括例行管理、监督活动以及职工为履 息与沟通 、监控)，将内部控制上升到全面风险管理的高度来认 行其职务所采取的行为。个别评估的范围和频率取决于风险的 识。但就目前来说，影响最大、应用最广泛的还是 《内部控制—— 评估和持续监督程序的有效性。持续监督和个别评估一起进 整体框架》。 行，称为综合监督。内控缺陷应向上汇报，而且重大事件要报告 《内部控制——整体框架》相比之前的内部控制概念有三 给最高管理层或董事会。 点发展 ：风险评估在内部控制中的重要作用 ；信息与沟通是强 二、案例公司物资采购 内部控制情况 化内部控制的重要途径；对内部控制系统本身的监控是内部控 基于内部控制框架的五要素，我们来分析下案例公司在内 制发挥作用的关键环节。本文下面首先介绍这五要素，然后基 部控制方面的绩效。针对存在的问题，提供完善建议。 于这五要素框架进行分析。 1、案例公司物资内控现状 1、控制环境 目前案例公司采购业务流程完全采用 SEM系统，应用内 控制环境是其内部控制组成要素的基础，是所有控制方式 容包括设计、生产、现场