压缩空气成本核算细则.docVIP

黑龙江建龙钢铁有限公司 F4069 制度页数：共9页 压缩空气成本核算细则 编 制：何 英 审 核：高文宝 批 准：张玉才 主办单位： 发布日期：2010年4月20日 生效日期：2010年4月20日 第一章 总 则 第一条 目的 为加强成本会计的管理作用，提高公司经济效益，根据《会计法》和《会计准则》的有关规定，结合黑龙江建龙钢铁有限公司能源中心的生产工艺特点，特制定本核算规程。 第二条 本规程适用于黑龙江建龙钢铁有限公司。 第二章 空压成本中心概况 第三条 公司为确保生产用压缩空气，加大对压缩空气的管理力度，便于成本核算，特设定空压站，空压站由能源中心制氧作业区管制， 值班人员负责三台空压机的运行及日常维护工作。 1、空压站属于生产性和服务性的双重职能，是公司生产的重要辅助生产单位，为公司生产提供压缩空气。 2、空压成本只包括钢铁空压站部分。 3、钢铁空压站现有英格索兰产C95055MX3型空压机三台，目前能够满足钢铁部分生产所使用的压缩空气，但三台空压机全部运行（无备机），有一定的生产隐患。每台空压机的供应气量为150Nm3/h，为更好地提供干燥、洁净的气体，每台空压机前设有一座SDK-300型空气滤洁器，每台空压机后又配有三台额定处理量为150Nm3/h的SDE-150干燥器，这些设备为钢铁部分能够使用干燥、洁净的气体起到充分的保障。在压缩空气送出处设有一个C-50型容量50m3贮气罐，可有效起到缓冲作用。 4、生产工艺流程：钢铁空压站英格索兰离心式压缩机是一种高速旋转设备，空气通过空压机入口过滤器及安装在机组上的进气阀后进入压缩机流进第一级压缩，叶轮将动能传给气体，然后气体进入静止的扩压器，将动能转化为压力，气体经中间冷却器，冷却后再通过水气分离器除去冷凝水，然后达到进入第二、第三级压缩所要求的压力，再由空压机出口送至出口管道。由出口管道经干燥器干燥、储气罐稳压后的气体为净化压缩空气，送入管网供公司各用户生产及仪表控制系统使用。 第三章 成本核算 第四条 成本核算对象 根据空压成本中心的生产工艺特点，为全过程控制和反映生产工序成本，核算对象是压缩空气。 第五条 成本费用项目的设置 生产成本按经济用途划分成本项目，用来计算产品成本水平，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。 成本项目包括：（一）燃料及动力是指生产压缩空气所消耗费的电、软化水与净环水（二）工资；（三）福利费；（四）制造费用。 产品成本项目的设置如下表： 产品名称 成本项目 压缩空气 一、原辅材料 二、能源动力 1、电 ☆ 2、软化水 ☆ 3、净环水 ☆ 三、工资 ☆ 四、福利费 ☆ 五、制造费用 ☆ 注：表中带有☆符号的为该产品有此成本项目。 第六条 成本费用项目的来源及传递程序 1、产品产量：压缩空气的产出量按照能源中心空压站计量表显示数计量。 2、能源消耗：能源消耗数据由企划处提供。 （1）、自耗电：量按照220kV总降变电所计量表显示数计量 （2）、软化水：理论计算公式所得，计算公式为高炉循环水泵站软水补水量/高炉循环水泵站总循环水量*空压站循环水量 （3）、净环水：按照空压站净环水表显示数计量。 4、员工工资及福利费：工资根据人力资源处规定的人均薪酬水平，由薪酬管理师提供工资汇总表，财务处往来会计进行账务处理。福利费每月底由往来会计在财务信息系统中根据实际支付数入账。 5、制造费用直接计入压缩空气成本。具体情况如下： （1）折旧费：每月底由固定资产会计在财务信息系统中提取折旧总额，成本会计再计算出单位产品应计入的折旧费用。 （2） 按月预提费用时，会计分录为： 借：制造费用－大年修费/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气 贷：预提费用－大年修费/其它 年修费和日常维修费实际发生时的会计分录为： ①外包发生费用： 借：制造费用－外协－生产外协/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气 制造费用－外协－劳务外协/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气 制造费用－外协－修护外协/能源中心-能源中心-空压站/压缩空气 贷：预提费用-外协-生产外协-供应商-合同编号 预提费用-外协-劳务外协-供应商-合同编号 预提费用-外协-修护外协-供应商-合同编号 发票到账时，会计分录为： 借：预提费用-外协-生产外协-供应商-合同编号 预提费用-外协-劳务外协-供应商-合同编号 预提费用-外协-修护外协-供应商-合同编号 应交税费－应交增值税－进项税额 贷：应付帐款－供应商－合同编号 ②领用辅助材料、外购材料通过金蝶物流系统生成凭证(维修用材料由接受维修服务成本中心领用，直接接计入该成本中心费用)： 借：制造费用－备