企业内部控制机制建立与风险管理分析——以正保远程教育集团为例.pdfVIP

投资理财 企业内部控制机制建立与风险管理分析 以正保远程教 育集 团为例 北京东大正保科技有限公司 高伟 摘要：企业 内部控制与风 险管理 。是企业财务战略管理 的一个重要 员、职业人士、授课教师和辅导教师进行互动交流 。 组成部分。企业在经营发展过程 中会面临诸多不确定的风险。这其 中包 2008年 7月 30日，正保远程教育 (ChinaDistanceEducationHold— 含外部竞争、环境等风险和 内部管理风险，本文以正保远程教育集 团为 ingsLtd．，CDEL)在纽约证券交易所高增长板 (NYSEArea)正式挂牌上 例 。分析企业如何建立 内部控制机制并进行有效的风险管理，总结出目 市，股票代码 D“L”，成为中国第一家在纽交所上市的远程教育公司。上 前企业经营管理过程 中常见的几类 内部管理风险和漏洞。 市的过程也是 内控建立健全的过程 ，正保远程教育 自2008年在美 国纽 关键字：管理漏洞 风险管理 内部控制 财务控制 约证券交易所上市 以来 ，内部风险管控取得了长足的发展；同时，企业 规模也得到了快速 的发展，子公司与分公司的数量不断增加 。目前经营 内部控制是企业为了控制经营风险、实现经营 目标而制定的各项 的网站达到 17家 。企业从 2O多个员工到现在的 1000多名员工 ：年培 政策与程序 。内部控制能帮助企业实现其 目标 。同时将风险降低至合理 训人数从第一期 1O多个付费学员到现在每年 121万的交费学员。 范围内。保证企业资产安全 。有效防范各种舞弊活动 。内部控制对企业 作为美 国上市公司，正保远程教育集团面临着最严格的监管．就是 而言，如同血液对生命 的意义一样 ，内控工作的整体质量与水平 ，直接 必须按萨班斯法案的要求，建立完善 内控系统并有效运行，还要接受 决定着企业 的经营成果 。而且决定企业是否能抗击风险，长盛不衰，相 “四大”的内控审计 。严厉的监管是压力也是动力 ．正保远程教育集团的 当于给企业加 了一把安全锁 。 治理层走出了一条凤凰涅磐 ，浴火重生之路。正保朱正东先生所讲 ：“萨 如 内部控制存在缺陷，可能会严重制约企业应对市场风险的能力， 班斯法案对公司规范的要求特别严格，实际上是通过外力来促使 自己 还会导致企业经营失败 ，诱使部分管理层铤而走 险、欺骗投资者和社会 更加规范 ，实际上对于公司的长远发展是有利的”。 公众，20l2年 9月 25日腾讯财经报道 ：上市公司内控指数发布，156 二、企业内控管理常见 内部管理风险及漏洞 家上市公司在 内部控制评价报告中披露存在 内部控制缺陷。占比 (一)财务失控——违背财务管理中不相容职务分离原则 6．67％。其 中新华制药 (OOO756．sz)、中恒集 团(600252．sH)和深赛格 无论是大型合资企业、上市公司还是中小型私企都存在这个问题． (oooo58．sz)都榜上有名 。从我 国现实情况看，企业 内部控制普遍 比较 特别是中小企业更为严重 ，主要是基于人力成本控制 以及工作方便 的 薄弱，有关挪用、侵 占或骗取企业财产的行为屡见不鲜，企业资产和股 考虑。如出纳领取银行对账单、编制余额调节表 的现象非常普遍 。这样 东权利得不到应有的保护，甚至给企业造成灾难性的损失直至企业破 容易导致出纳人员利用管理漏洞做假账、挪用或侵 占公司货 币资金 ．并 产倒 闭。2008年财政部发布 了 《企业 内部控制基本规范》，2010年财政 伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖舞弊行为 。 部又发布 了企业 内部控制应用指引》，由此制定了具有统一性、公认性 不相容职务分离的核心是 “内部牵制 、相互监督 ”，要求每项经济业 和科学性的中国企业 内部控制规范体系。