浅议现行会计准则与所得税法的差异与协调.pdfVIP

税务筹划 浅议现行会计准则与所得税法的差异与协调 上海奉贤园林绿化工程有限公司 李莉 摘要：近年来 ，我 国企业会计准则 国际趋 同进度加快 ，特别是 内外 映企业财务状况，也不利于实现税收 目标，维护 国家税收的严肃性和稳 资企业所得税法的合并 ．为会计准则与税法的关系特别是两者的差异 定性 。 协调研 究提供 了新的研究平 台。本文探 讨 了我 国会计 制度体 系和税法 4、对业务判断标准不同 体系之 间的差异．并对如何进行协调给 出了建议。 在 目前会计处理中，有很多业务要靠会计人员的专业判断．如固定 关键词：会计准则 企业所得税法 差异 办调 资产的折 旧年限、方法，各类资产的减值准备等 。税法则规定企业实际 发生的业务必须是真实的，不含估计的，取得的收入与扣除的费用必须 一 、 研 究背景及意义 是确定的，有合法依据或报经税务机关审核批准，以此来确定应缴纳或 随着经济体制改革的深入发展，我国 《企业所得税法》与 《企业会计 允许抵扣税额 。 准则》正面临着重大的变革 。2007年 1月 1日，我国境内上市公司开始 会计在信息质量上还遵循重要性和实质重于形式的原则．对企业 执行新 《企业会计准则》，此后该准则逐步在所有金融企业与国有企业 财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的重要交易和事项进行反 中实施推广 ：2011年 IO月 18日财政部明确规定至 2013年 1月 1日所 映，其他可 以不予披露。税法则事无巨细 ．只要企业发生了税法规定的 有小企业将执行 《小企业会计准则》。虽然企业会计准则的颁布使我国 应纳税事项 ，则必须依法纳税。 会计工作实现了与国际接轨，但就所得税税前差异而言 ，其与现行 《企 (二)会 计与税 收差异 的类型 业所得税法》规定 的所得税税前差异进一步扩大 ，这是所得税法规与会 会计与税收之间的差异可划分为二类 ：一是永久性差异 ．指某一会 计准则规定相互分离的必然结果。这种差异改变 了企业财会人员的业 计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所 务操作流程与方法 ．将直接影响其 日常工作 ．也对我国财政收入产生重 产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在某一时 要影响。因此有必要根据现行 《企业会计准则》和 《企业所得税法》，对企 期发生，以后还可能继续发生，但不能转回，该种差异只影响当期，不影 业会计准则与税收法规的差异进行分析和研究，以便更好的将会计与 响其他会计期间。如国债利息、各种罚金、赞助支出等项 目在纳税调整 税法结合起来。 时所产生的差异，只将本期税前会计利润与纳税所得额之间的差异所 二、企业所得税与企业会计准则的差异 造成影响纳税 的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期 。二是暂 (一)产生差异的原 困 时性差异，指资产 、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。由 l、使用主体不同 于资产、负债的账面价值与其计税基础不同．产生了在未来收回资产或 财务会计核算的主体是企业 ．其主要遵循 国家企业会计制度进行 清偿负债的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间内应交 确认、计量和报告，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等 。为企 所得税增加或减少的情况，形成企业 的递延所得税资产和递延所得税 业的股东、债权人和管理当局提供决策有用的信息。不同使用者从各 自 负债。 的角度来使用、消化会计信息。如对企业 的股东、管理当局来说 。他们需 三、企业会计准则与企业所得税法差异的协调 要企业未来经营决策的信息．以达到股东权益最大化 ；对于企业的债权 企业会计准则与企业