浅议行政事业单位内部控制存在的问题及对策.pdfVIP

投资理财 浅议行政事业单位内部控制存在的问题及对策 北京市药品检验所 胡炎睛 摘要：近年来 ．虽然行政事业单位财务管理水平和经济活动的合规 事业单位实行政府集 中采购制度后，固定资产的购置得到了有效 合法性总体上得到不断提升，但行政事业单位的内部控制仍存在很多 控制，杜绝了暗箱操作现象，提高了财政资金的使用效益 ，但 由于事业 不足，主要表现在 内控意识相对薄弱，特别是 “一把手”的内控意识淡 单位会计核算的基础是收付实现制．单位在购置资产借记事业支出．贷 薄、预算编制和执行脱节、资产管理无序、责、权、利划分不明确 ．基建管 记银行存款或现金，从而造成了购入的资产在账面上没有权责发生制 理混乱等现象。针对这些 问题，行政事业单位应遵循行业规章制度 ，完 为基础的企业会计制度记载的明确 。如果事业单位不设置专门的备查 善 内部控制，建立健全 内部权力的制约机制，强化管理、建立透明的信 账薄和设置专人管理，就造成大量的账外资产处于无序管理中．各部 门 息体系，实现相对健全的内部控制制度 ，有效的防止 国有资产的流失． 人员不是依章，而是按照领导意志去管理资产，造成国有资产流失。 杜绝贪污、腐败，促进行政事业的健康发展 。 (日)基建担赘管理混乱 关键词：行政事业 财务管理 内部控制 由于事业单位财务人员对基本建设管理和会计核算方面知识了解 较少，工程的进展情况、合同签订的过程 。财务人员均不能有效参与，因 近年来 ．行政事业单位财务管理水平和经济活动的合规合法性总 此，财务所能发挥的作用仅仅是核算功能，财务的监督和控制功能不能 体上得到不断提升。但是，部分单位仍存在管理制度设计不完善，实际 得到有效发挥 。加之事业单位基建项 目不经常发生 ．财务人员的继续教 执行不到位，监督走过场等问题 。具体表现为 内控意识相对薄弱、预算 育也很少涉及对基建知识的培训．一旦有基建项 目发生 ．财务人员无从 编制和执行脱节、资产管理无序、责、权、利划分不明确，基建管理混乱 下手 。 等。2010年 4月，财政部 、证监会等五部委联合发布了 《企业 内部控制 二、完善行政事业单位 内部控制的对策建议 配套指引》(以下简称 《指引》)，它对企监、的会计信息质量，保护企业资 针对上述财务管理方面内部控制存在的突出问题，为了有效的防 产安全 、完整，确保有关法律法规和规章制度在一起的贯彻执行起着至 止 国有资产的流失，杜绝贪污、腐败，可以从 以下几方面人手 ： 关重要的作用，但 由于行政事业单位与企业存在 明显差异，该 《指引》对 (一)强化单位负责人 的内控意识．增强内控人员素质 行政事业单位的适用性不强。为此 ．如何切实加强和改进行政事业单位 针对行政事业单位 内控意识薄弱问题，首先，财政部门应牵头对事 的内部控制是当前事业单位面临的重要问题 。 业单位负责人内部控制制度建设方面的知识进行培训，提高事业单位 一 、 行政事业单位 内部控制存在的问题 负责人对 内控制度建设必要性的认识，强化单位负责人的内控意识 。取 随着我 同市场经济的不断发展健全 ．行政事业单位财务管理方面 得他们的支持。其次，加强队伍建设，提高 内控人员素质，尤其是财务人 的内部控制也在不断的发展、健全，但仍存在着一些突出的问题，主要 员的素质 。内部控制制度建立后，要靠人来执行，因此，内部控制能否得 表现在以下几个方面： 到执行或有效执行，关键在于人员的素质，尤其是财务人员，在 内部控 (一)内控意识相对薄弱，特别是 “一把手”的内控_意识淡薄 制中承担着重要责任，要敢于监督，使单位的内部控制得到有效执行。 首先，由于事业单位职工对 内部控制知识的缺乏，往往认为 内部控 (二)成立预算耍 会 ．有效监督预算的蝻制和执行 制主要是财务部门的事，与己无关，造成内部控制意识薄弱；其次，大多