风险导向审计在央行风险管理中的应用研究.pdfVIP

风险导向审计在央行风险管理中的应用研究 刘 琳 (人民银行南通市中心支行 江苏 ·南通 226000) 摘 要：风险导向审计作为一种先进的审计理念和方法，对于加强和改进组织风险管理具有十分积极的作用。文章结合央行内审 工作实际，就风险导向审计运用于央行风险管理的一般程序与步骤进行 了探讨。 关键词：风险导向审计；央行风险管理；应用 中央银行是发行的银行、银行的银行、国家的银行，其在整 内部审计也不例外。而风险导向审计运用于央行风险管理，促 个金融体系中“神经中枢”的特殊地位决定了其自身风险管理的 使央行内审人员在审计过程中，自始至终关注风险，识别风险， 重要性。作为肩负着对各职能部门、分支机构和行属企事业单 测试被审计对象降低风险的方法，并以风险为中心做出审计报 位风险管理情况进行审计监督重要职责的央行内审部门，如何 告，实现审计思维的转变。央行内审工作的重点不再仅是确认 运用科学有效的审计办法，强化央行 自身风险管理，促进央行各 和测试控制，而是更加关注确认和测试为降低风险所采取的方 项职责的安全高效履行，是摆在央行内审部门面前的一个现实 式和方法，审计意见更加致力于讨论现存风险和管理风险的对 课题。而以加强和改善组织风险管理为 目标的风险导向审计， 策，为组织、被审计对象提供更多的前瞻性增值服务，协助其管 无疑成为连接央行内部审计与风险管理的有效工具。因此，学 理风险，更能满足央行风险管理的内在需要，更能体现央行内部 习和运用风险导向审计，对于提高央行风险管理质量和水平至 审计的自身价值。 关重要。 二、风险导向审计的基本涵义及其运用于风险管理的一般 一 、 央行风险管理运用风险导向审计的意义 程序与步骤 (一)运用风险导向审计有助于促进央行风险管理体系的健 (一)基本涵义 全与完善 所谓风险导向审计，在内部审计中一般应定义为：以被审计 从央行风险管理的内容与要求来看，央行风险管理体系是 对象的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计对象业务活 一 个多层次的复合体系。而风险具有感染性、传递性和不对称 动和 内控管理活动的各种因素，并根据量化的风险水平确定实 性等特征，即一个部门引发的风险及带来的后果往往不是由其 施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计模式。它 直接承担，而会影响到其它部门乃至全行共同承担风险后果。风 是以风险为中心开展工作，在审计力量的安排、审计范围和重点 险导向审计以coso框架规范的四大 目标、八个要素以及各项 的确定等方面具有其它审计模式无法比拟的优势。值得注意的 业务循环相融合为依托，采取系统化、规范化的方法，测试组织 是：风险导向审计在内部审计中关注的 “风险”不仅仅是单纯意 风险管理系统、各业务循环及相关部门在风险识别、分析、评估、 义的 “审计风险”，而是更大意义上的组织在业务活动和内控管 管理及处理等方面的活动内容，对组织风险管理、内部控制及监 理过程中面临的各种风险，也就是指那些可能对组织 目标的实 督过程进行全方位评价和预警，有助于促进央行风险管理体系 现产生影响的事件、行为和环境。由此可见，基于资源稀缺理论、 的健全与完善。 风险理论和舞弊动因理论产生的风险导向审计对于加强和改进 (二)运用风险导向审计有助于增强央行风险管理的科学性 组织风险管理具有十分积极的作用。 与有效性 (二)风险导向审计运用于风险管理的一般程序与步骤 风险导向审计以风险评估为出发点，全面综合分析评价影响 遵循风险导向审计的基本程序，结合风险管理的三个主要 被审计对象业务活动的各种因素，抓住重大差异或缺陷这一关节 阶段——风险识别、风险评估、风险应对。风险导向审计运用于 点，通过科学的检查程序