增值税转型的政策效应分析——以浙江省温州市为例.pdfVIP

n 疑 税 制改 革 J 增值 转型的政策效应分新 以浙江省 州市为例 ◆ 浙 江省 温 州市 税 务 学会 课 题 组 内容提要 ：本文 以中小企业为主 民营经济为主体 ，资本有机构成总体偏低 劳动密集 型经济特色显著 的温州市增值税转型效果为研 究对象 ，对温州市增值 税转型效果进行了实证分析 ，针对存在的问题 ，提出政策建议 ，从而 以客观视角 评价增值税转型的政策效应 ，以期为我 国增值税体系进一步优化完善提供参考 。 关 键词 ：增值税转型 政策效果 实证分析 一 、 增值 税 转型 的政 策效 应 (二)增值税转型对投 资显现 了一定的拉 (一)增值税转型对企业税收的减负效果 动 效应 显著 2009年 1～5月 ，温州市限额 以上 固定资产投资为 不考虑免税和 出 口等情况 ，如果不允许抵 扣固定 195．24亿元 ．同比增长0．7％。基建技改完成投资 119．37 资产进 项税额 ，2009年 1～5月 ，温州市增值税 的税 负 亿元 ，同比增长 3．50／0。基础设施投资69．5O亿元 ，同比 率分别为3．59％、307％、3．16％、3．140／0、3．12％；0而 增长20．1％．其 中水利环境和公共设施管理投资为21．48 在允许 抵扣固定 资产进项税额 的情况下 ．2009年 1～5 亿元 ，同比增长 14．2％，电力燃气及水的生产供应投资 月温州市增值税 的税 负率分别为3．48％、2．87％、 1753亿元 ．同比增长 20． 。固定资产投资规模 的扩 2．87％、2．90％、2．93％。可见 ，增值税转型后 的增值 大一方面是由于 国家出台了扩大内需 ，支持经济增长 的 税一般 纳税人税 负率 下降明显 ，基 本上降低 了约0．2 宏观经济政策 ．同时也与允谢 氐丰口固定资产进项税额紧 个百分点 。另外 ，增值税 的减少 引起相应的城市维护 密相连。按 照2009年 1～5月温州市固定资产进项税额 建设税 和教育费 附加 的减少 ，同样节省 了企业的现金 折合 固定资产金额统计 ，2009年 1～5月获得进项税额 流出，以两者合计为 10％的税 (费)率计算 ，2009年 1～ 抵扣 的固定资产投资规模分别为1．5132亿元、2．4715,f乙 5月温州市企业两项税 费减少支出2672．90万元 。再 元 、4．5779亿元、3．9507亿元 、3．2094亿元 ，申报 固定 考虑企业所得税 ，允许 固定资产抵扣 ，即导致企业每 资产抵扣企业户均抵扣额约3万元 ．固定资产投资规模 年提取 的折 lIEI额相应减少 ．在销售额不变 的情况下 ， 逐月扩张 ，转型改革发挥了一定的政策拉动效应 。 企业利润总额将有所增加 ，假 定企业抵扣 固定资产 的 平均折 旧年限为 10年 不考虑残值 ，理论上讲 ，2009 二 增 值税 转 型政 策在 执 行 中遇到 的 问题 年 1～5月 因少提折 旧而 增加企业利 润6551．12万元 ， (一)允许抵扣的固定资产范围不 易界定 连 同少缴纳的税 费合计可增加企业利润 9224．02万 《增值税暂行条例 实施细则》(以下简称 《实施细 元 ．相应增 加企业所得税 支 出2306万元 (按 25％计 则》)第二十一条规定 ，固定资产是指使用期限超过 算)，也等量增加 了企业 的现金流出 ，企业净利润增 12个 月的机器 ，机械 、运输工具 以及其他与生产经营 加6918．01万元 ，2009年 1～5月 因税费支出减少使 有关 的设备 、工具 、器具等 。另外 ，在 《实施细则》 企业当期节省 的现金流大干增加 的现金支 出。以此计 第二十二条对不得抵扣 的不动产及不动产在建工程也 算 ，总体 可为纳税人 节省支 出近 2．