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表 4 脉冲 响应 分析 结果 ：由 DLGEP一个 新 息 的变化所 引起 的反应
用 L讧d。 政 府 会 计 变 革 模 型来
分 析 中 国政 府 会 计 的变革 ，揭 示 影 响 中 国
政府会计改革 的因素及其改革路径 ，不仅
为拓展 Lhder政府会计变革模型在 中国的
运用 ，也为促使 中国政府会计改 革的国际
理解和 比较研 究 。
一 、 研 究模 型与方法
政 府会计变 革模 型是 1992年德 国教
授 LL~der首先提 出，适用 于t业化 国家或
表 5 方 差分解 结果 ：DLGEP对 各变量 方 差 的贡献
比较先进 的发展 中国家 。模型研究证 明，政
府会计改革 是影 响政府会计信 息使用者 、
供给者 的环境变量 和行为变量相互作 用 的
过程及结果 。2001年 L~der修正 了政府会
计变革模型 ，该模型包括 两组环境变量 (刺
激性 因素和 制度 安排)、三组行为变量 (改
革驱动者 、政治改革推动者 、公众和社会监
督者)和两组工具变量 (改革概念和执行 战
略 )。这些 变量相互作用 (冲击 、影 响和反
馈)形成不 同的改革路径 ，允许主要参 与人
在 改革 过程 对 结 果 的尝试 行 为和 态 度 ，并
考虑 到多 阶段 改革过 程 的可 能性 (Lttder，
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