煤炭企业项目预算管理研究探讨.pdfVIP

第31卷第12期 煤炭经济研究 V01．31 No．12 2011年 12月 CoalEconomicResearch Dec． 20ll 煤炭企业项 目预算管理研究探讨 王 长 利 (河南煤化集团 焦煤公司，河南 焦作 454000) 摘 要：文章分析 了煤炭企业当前预算管理模式存在的问题，结合煤炭生产实际提出了煤炭项 目 预算管理模式，介绍了项 目预算管理模式的编制步骤和编制方法。 关键词：项 目预算；预算编制；考核机制 中图分类号：F406．7 文献标识码 ：B 1 煤炭企业普遍采用的预算模式及问题 矿井总财务收支预算 煤炭企业现有预算编制方法大多采用固定预算 成本项目预算l I销售项目预算ll资本性质支出项 目 加定期及调整预算。该预算编制方法具有简便易行 非 生 销 税 固 可 的优点，但对于单一的煤炭生产企业而言有一定的 生 产 售 金 定 复 产 性 收 及 资 用 片面性 。 性 预 入 附 产 材 成 算 预 加 投 料 (1)煤炭生产的作业地点和工艺时有变化，两 本 算 预 入 预 算 个年度的相关指标缺乏有效的可比性，造成预算所 算 采用的历史数据对未来不具有客观指导性，按照该 办法所做的预算缺乏科学性和可操作性。 瓢 (2)该预算未能细化 目标责任，不能有效地对 经营业绩进行一定的综合评价和 目标考核，使得预 算管理达不到应有的效果。 图1 项 目预算分解图 (3)在煤炭企业中，由于受以前技术手段和管 理思路的局限，部分采取分散的预算管理方式，对 3 具体项 目预算的编制 下属单位的Et常生产经营管理 ，财务收支状况不能 3．1 成本项 目预算的编制 实行有效的预算控制。 煤炭企业 由于其生产产品的单一性和物质消耗 不构成产品实体的特征，对该预算应充分考虑其投 2 项 目预算模式的项 目分解 人项 目的消耗实质。 项 目的分解要以生产作业计划为前提，对生产 成本项 非生产性 生 产 性 地区按照作业计划细化分解到各个工作面 (如图 目预算一成本预算 成本预算 1)，并将其作为单一项 目来预算。成本项 目预算按 3．1．1 生产性预算的编制 照费用性质分为非生产性项 目费用预算和生产j生项 首先根据生产作业计划确定生产作业地 (细化 目费用