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浅议开放式收费公路单位 内部会计控制机制的完善 许 芳 (陕西省高速公路收费管理 中心，陕西 西安 710021) 摘 要 内部会计控制是保障单位财务安全的基础，通过对陕西省开放式收费公路收费管理 单位 内部会计控制存在的主要问题进行分析，探索并提出加强内部会计控制的措施，以完善收费 公路单位内部会计控制机制。 关键词 收费公路；内部会计控制；完善 收费公路按性质分为还贷性和经营 iS；按收费方式 制和制度。各项体制和制度的改革与完善不是孤立的，各 分为封闭式和开放式。一般高速公路多为封闭式 ，早期建 种因素在不同的层次和侧面相互呼应，相互补充，这样整 成的二级收费公路都是开放式。虽然开放式收费公路里程 合起来才能发挥作用。所以单位内部控制要发挥现实作 及收费额所 占比重较小，但与当地群众生产生活关系密 用 ，必须形成有效的机制，使各个要素通过信息交换和反 切，管理机构也较为分散。陕西省开放式收费公路收费管 馈调节成为统一的整体，单位的内部控制制度达到较为理 理单位担负着项目筹融资、偿还债务及通行费收入资金的 想的目标。内部控制的主体是内部控制的结构 ，即涉及内 监管任务，现有收费管理单位37家，承担债务]08亿元 ， 部控制的各个要素 ，有了一个科学合理的结构，就会形成 年通行费收入资金17亿元。从某种意义上讲 ，具有使用和 一 个理想的机制。 管理公共资源的权利，因而，单位内部控制制度和防范风 收费管理单位 内部控制结构主要包括 ：控制项 目及 险要求成为会计管理规范化的重要内容。但在实践中，由 环境 、会计系统、控制流程。其中，控制项 目是指内部控 于控制环境难尽人意，如：财会人员的基本素质，领导管 制制度的基本单位，即收费站；控制环境是指执行 “收费 理的重视程度 ，临时机构人员的频繁流动等因素，导致一 还贷”政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和 些收费管理单位内部控制作用不够明显 ，甚至个别收费管 其他人员对控制的态度 、认识和行动，具体包括 ：单位组 理单位在一定程度上给国家造成了不可挽回的损失，严重 织结构、管理者的责任心和工作作风、确定职权和责任的 地损害了党和国家的形象。因此，在现阶段，必须高度重 方法、职工的诚实度和业务素质、人事工作方针及其实施 视其内部控制在收费管理中的地位，进一步加强和完善内 等，收费单位内部控制环境受政策及上级部门影响比较 部控制机制。 大 ；会计系统是指通行费资金的会计核算和会计监督的业 一 、 全面科学地审视 内部会计控制的内涵 务活动方法和程序；控制程序是指管理者制定的方针和程 内部会计控制就是利用控制论的基本原理和方法 ， 序，用以保证达到一定的目的，如不相容职务分离 ，有效 对财务活动进行科学的规范 、约束 、评价等的一系列方 防止舞弊等。 法 、技术 、程序及理念的总称 ，使财务活动达到预定 目 二、单位 内部会计控制存在的主要问题 标。 一 是相 当一部分单位缺乏全面深刻的内部控制理 内部控制机制是多个要素之间相互联系、相互制约 念。在一些单位中， “一把手”缺乏对内部控制知识的全 的系统。机制的构建是一个复杂的系统工程，它依附于体 面了解 ，把内部控制简单地等同于制度，仅限于在 “文 件”或者 “墙上”体现。有的单位领导简单地把预算控制 点问题，严格执行 “收支两条线”和通行费收支预算财政 等同于内部会计