内部控制鉴证的对象与内容——兼评《企业内部控制鉴证指引（征求意见稿）》.pdfVIP

内部控制鉴证的对象与内容 天津磊财经大耄学工商鑫管理博喜士后流动站 孙一文一刚’ 【摘 要】本文回顾比较了现阶段我国相关法规对 内部控制鉴证对象与内容的若干规定，并就此方面对财政部发布的 《企业内部控制 鉴证指引(征求意见稿)》提 出自己的看法，认为意见稿中内部控制鉴证内容与鉴证对象存在较大的偏离? 【关键词】内部控制；鉴证 ；指引；对象； 内容 2008年6月28日，财政部会同证监 一 、 我国相关法规对内部控制鉴证对 部控制制度评价报告的结论性意见。”这是 会、审计署、银监会、保监会共同发布了 《企 象与内容的规定 我国首部要求注册会计师对企业内部控制 业内部控制基本规范》，自2009年7月 1日 当前，我国有关内部控制鉴证的法规 进行鉴证的法规，其对 内部控制鉴证的对 起在上市公司范围内施行，同时要求执行本 包括 《上市公司发行新股招股说明书》、《关 象界定为 “管理层内部控制评估报告”，对 规范的上市公司，应当对本公司内部控制的 于做好证券公司内部控制评审工作的通 鉴证内容并未提及 。 有效性进行自我评价，披露年度自我评价报 知》、《内部控制审核指导意见》和 《内部审 2001年 10月，中国证监会又发布了 告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会 计具体准则第5号——内部控制审计》，以 《关于做好证券公司内部控制评审工作的 计师事务所对 内部控制的有效性进行审计。 下按时间顺序予以介绍。 通知》(以下简称为 《通知》)，《通知》第 1条 基于此。《企业内部控制鉴证指引》等配套指 2001年 4月，中国证监会发布的 《上 要求 “证券公司应当根据 《证券公司内部控 引征求意见稿相继出台。本文比较了现阶段 市公司发行新股招股说明书》第 59条规 制指引》及公司 自身的业务情况、财务状况 我国相关法规对内部控制鉴证对象与内容 定：“发行人应披露管理层对内部控制制度 和管理水平，加强内部控制的稽核、检查与 的规定，并就此对 《企业 内部控制鉴证指引 的完整性、合理性及有效性的自我评估意 完善，聘请有证券执业资格的会计师事务 (征求意见稿)》提出自己的看法。 见 ，同时应披露注册会计师关于发行人内 所对公司内部控制进行评审，以防范风险 ． S止 ．址 ．S ． —S止—S吐-．址 ．S ．址 —S屯—S止 ． ．址 — —址 —S也 ．S止．S止—S —S也—S ．址 —S —S 姐 ．S —S屯—址 ．S止 ．S —S屯．址 ．S止 ．址 —S屯．址 ．S —址 ．S止 ．址 ．S屯．S屯 ．S 主体应根据 自身的具体情况对本企业的人 主要是通过增加非财务信息的披露来实现 营信息、投资项目等有关企业秘密。因此。相关 力资产科 目设置明细账。二是劳动者权益 的。非财务信息涉及面广，内容繁杂，除了 部门应加强对非财务信息披露的监管力度， 类账户 “人力资本”，用来核算劳动者投入 对财务报表的基本解释性内容外 ，主要包 监管部门应规定相应的反欺诈条款及必要的 到会计主体中的人力资源资本。三是在费 括三类：一是企业经营总体规划和战略 目 法律责任来保障企业非财务信息的披露。 用类账户中增加 “人力费用”账户，用来核 标以及主要竞争对手、有关股东、主要管理 算企业对人力资源投资成本中应于当期费 者的信息；二是企业经营活动和资产的范 四、结束语 用化的部分。四是在传统成本会计核算的 围与内容；三是产业结构对企业的影响。企 财务报表本身就是以反映企业经营过 基础上增加 “人力资源成本”账户及 “人力 业通过对其发展 目标和实现这些 目标的经 程和结果的形式来反映企业的价值，财务 投资”科 目。人“力资源成本”账户的借方归 营战略做出说明，以便于信息用户对这些 报表分析就是将高度浓缩了的财务数据转 集人力资源受雇佣后其成本应根据人力资 战略是否与企业的经营环境相适应做出恰 化为直接评