基于分税种加总的税收收入推算预测.pdfVIP

l气『 祷 (双月刊) Z013年第l期(总第77期) 基于分税种加总的税收收入推算预测 ◆肖宏伟 内容提要：为探索一种更为有效的方法来提高税收收入预测精度 ，文章提出了基于分税 种加总的税收收入推算预测方法。首先运用曲线模型、指数增长模型、灰色模型、税基影响 因素模型等模型对分税种税收收入进行预测，再根据预测误差的大小选择最优分税种预测值， 最后根据历年分税种加总 占总税收收入 的比重对总税收收入进行推算预测。运用 2001—201O 年税收数据进行实证分析，得 出基于分税种加总的税收收入推算预测模型精度最高，是税收 收入预测的一种更为有效的方法。 关键词：分税种加总；税收预测；推算 中图分类号：F810．42 文献标识码：A 文章编号：2095—1280(2013)01—0071—04 一 、 引言 认真研究影响税收收入的主要因素，确定税收影响因素的作用机理和影响程度 ，建立系统的税 收预测模型体系，客观准确地预测全 国税收收入，对于合理界定财政预算支出，完善我国当前的财 政税收体制，进一步规范中央预算构成均具有非常深远的意义 。 纵观 国内外关于税收收入预测的研究可知，不同学者运用不同的方法对税收收入预测进行研究， 并构建了多种预测模型。有的运用传统的计量经济模型进行预测，将计量经济学和时间序列方法应 用到税收收入预测；有的将线性模型推广到非线性模型，如三次函数模型、指数增长模型等：有的 将更高深的数理模型运用到税收预测中，如神经网络模型、马尔科夫预测模型、支持向量机模型等 。 预测模型多种多样，模型的结果差异较大 。大部分税收收入预测文献集中在对总税收收入进行预测， 而以分税种预测加总后推算总税收收入的文献空白。笔者通过观察年度 国内增值税、国内消费税、 营业税、企业所得税、个人所得税等五个主要税种之和 占总税收收入比例，发现其比例具有一定的 稳定性，因此在对分税种预测的基础上，考虑用分税种加总 占总税收收入 比例来进行推算预测。首 先运用多种预测方法对分税种税收收入进行预测，选择预测误差最小的模型作为分税种税收收入预 测模型，再根据历年分税种加总占总税收收入的比重对总税收收入进行推算预测，同时跟直接对总 税收收入预测结果进行对比，力求为税收收入预测提供一种新思路 。 二、总税收收入结构分析 自1994年税制改革 以来，我 国税收收入保持了较高的增长速度 。这一方面来 自于国民经济稳 定发展，良好的企业效益为税收的增长提供稳定的来源 ；另一方面，国家积极实行各种财政政策和 产业结构调整政策，这对促进国民经济发展，并最终作用于税收收入起到了关键作用。一般说来， 经济是税收的基础和源泉。经济总量的增长，相当于扩大了税基，在现有政策和管理水平不变的情 况下，税收收入也会实现一定比例的同向增长。 根据 2001—2010年国内增值税、国内消费税、营业税、企业所得税、个人所得税分项数据，计 算总税收收入主要项 目的比重，如表 1所示 。随着我 国经济不断的高速发展，结构性减税政策得到 作者简介：肖宏伟，男，中国人民大学统计学院博士研究生。 一 71 — 肖宏伟 基于分税种加总的税收收入推算预测 落实，如提高个人所得税工薪所得减除费用标准、提高增值税和营业税起征点、对部分小型微利企 业实施所得税优惠政策等，国内消费税、营业税所 占比重有一定幅度的增加，而国内增值税、企业 所得税和个人所得税所 占比重却出现不同程度的下降。总体来看，这五项所 占比重近两年有一定增 加，但基本保持稳定。因此可以考虑用国内增值税、国内消费税、营业税、企业所得税、个人所得 税分税种加总占总税收收入 比例对总税收收入进行推算预测。 表 1 2001-2010年分税种与总税收收入 (单位 ：亿元) 年份 总税收 国内 国内 营业税 企业 个 人所得 分税种 分税种 增值税 消费税 所得税 税 加总 占比