揭穿虚列期间费用设立“小金库”的十面埋伏.pdfVIP

列期间费用 设立 “小金库”的十面埋 ◎文 ／登朱峰 得审批人签字后，再补填大额发票，以套 收人、证明人等参与的自批 自报行为，就可 所 ， 取资金供本部门内部使用。这种 “批零头 以初步判 断为该企业 “疑似”设立 “小金 未列入符合规定的单位账簿的各项资金 报大头”的阴阳批单，遮挡了审批人和财务 库”，应当 “隔离”观察，以检查其是否存 在 (含有价证券)及其形成的资产。当前，部分 人员的视线，设立 “小金库”的资金是在企 虚列期间费用设立 小“金库”的行为。 企业设立 “小金库”和使用 “小金库”款项 业内设机构层面，具有较强的隐蔽性。 参考控制手段：提高费用报销参与人 的违纪行为，成为铺张浪费的重要渠道和 参考控制手段：提倡先审后批，即财务 的思想认识，加强企业 内部控制制度的建 减收增支的暗流，影响了企业收入分配的 预先审核，审批人在财务人员审核之后签 设，落实实物验收、领用的登记管理制度， 公平，扰乱 了企业的生产经营秩序。归纳 批；完善内部凭证的控制要素，财务人员审 严格执行费用报销的审批程序，杜绝例外 起来，企业设立 “小金库”的主要表现形式 核中既要提高鉴别发票真伪的能力，又要 事项的发生。坚持谁经办谁负责的原则，非 包括隐匿收入、虚列支出和转移资产等， 注重控制大小写金额填写的规范性，切实 经办人员不得代经手人办理报销手续。 其中，虚列支出设立 小“金库”的行为，多以 堵住阴阳批单潜伏的路径；审批人应当定 虚列研究与开发费、业务招待费、会议费、 期了解费用开支情况，财务人员要及时向 埋伏之三：超期发票 销售手续费、销售服务费等期间费用的方 费用审批人员反馈费用开支进度，打消个 外部审计抽查某企业会计凭证时发 式，从企业套取资金形成账外资产。虚列 别人通过阴阳批单设立 “小金库”的侥幸 现，企业 列支的部 分发票开具时间和报 期间费用的手法是以不真实的发票作挡 心理 。 销时间相差一年 以上，虽然该企业相关制 箭牌，通过 虚构业务 内容，把设立 “小金 度中没有关于报销发票的时限性规定，但 库”的资金埋伏在企业正常的经济业务 埋伏之二：自批自报 超期列支非当期票据的非正常行为，敦促 事项之中。 企业在审批人的参与下设立 “小金 审计人 员加大了抽查凭证 的样本量，进 库”的行为，不能摆到桌面上，通常将知情 而发现被 审计单位当年列支了1O0余万 埋伏之一：阴阳批单 人缩减到尽可能小的范围内。探究舞弊者 元的超期发票，企业 无法解释 问题 原委， 企业内设机构在费用报销时，经办人 的心理，他们认为参与者越少，被发现的可 最 终承认 用以前年度 已报销过的费用发 故意将金额大小写与币种符号之间预留 能性越小。事实上，大额费用报销的参与 票在本期重复报销，以套取资金设立 “小 空白，甚至根本不填大写金额，或者企业 自 人越少，往往疑点越多，也为追查 “小金库” 金库 ”。 制原始凭证本身存在缺陷，费用报销凭证 留下更为清晰的线索。如果企业费用报销 参考控制手段：不规范的会计基础工 没有大写金额一栏，在审批人不知情的情 中，经常出现某一特定经手人在审批人的 作，只是冰山的一角。超期发票报销行为， 况下，填报与实际开支金额相当的发票，取 批准下，报销大额期间费用发票，且没有验 本身就带有不可忽视的疑点，发现这样的 30I财会学习 月刊 财会学习 IAcCOuNTINGLEARNING 行为，就应当追查到底。 额发票；在没有业务往来的区域取得的仓 资金以占足费用额度的实质。这种为满足 储费、装卸费等服务业发票，等等。 局部利益套取资金的行为，实际上已经陷 埋伏之四：大额发票无明细，大额开支无