构建人民银行“二元结构”会计要素研究.pdfVIP

计研究 黑会 口 中国人民银行济南分行课题组 构建人民银行 “二一元兀结结构’’ 会计要素研究 随着人民银行制定和执行货 是预算执行的重点，会计 目标在 计报表，则必须引入权责发生制。 币政策、维护金融稳定职能的强 一 段时间内表现为单一的受托责 尽管人民银行会计环境与西方国 化，以及央行资产负债管理的加 任观，以真实完整地记录和反映 家央行会计环境并不完全一致， 强，基于收付实现制一元结构会 各项业务活动情况和财务收支情 但在发展过程中同样出现类似的、 计要素的会计核算方式和会计报 况，维护财产和资金安全为首要 对不同会计基础信息的需求变化， 表难以满足当前人民银行会计信 目标，会计核算以收付实现制为 特别是对权责发生制的资产、负 息披露和提高会计信息透明度的 基础是与此相适应的。 债信息需求十分迫切。基于此， 需要。本文在借鉴国内现有政府 随着人民银行所开展业务活 本文提出人民银行构建 “二元结 预算会计改革研究成果的基础上， 动的拓展、所运用的会计核算系 构”会计要素的观点，并尝试就 提出了构建人民银行二元结构会 统的完善、会计信息使用目标的 人民银行 “二元结构”会计要素 计要素的观点，并对人民银行会 多元化，尤其是在次贷危机引发 的构建问题进行思考和探索，为 计中如何设置和应用二元结构会 的金融危机之后，央行资产负债 改进人民银行会计标准提供建议 计要素提出了相关建议。 管理进一步加强，维护宏观经济 和参考。 稳定职责进一步强化，人民银行 一 、 引言 二、文献综述及启示 会计 目标在保持受托责任观 目标 人民银行作为我国国务院的 的同时，还需要为制定和执行货 目前，我国关于人民银行会 组成部门，在国务院领导下，承 币政策、制定人民银行资产负债 计标准和会计核算基础的研究比 担制定和执行货币政策，防范和 管理决策服务，由此产生了决策 较少，现有的研究主要是集中于 化解金融风险，维护金融稳定的 有用观会计 目标需要。而要全面 对人民银行会计标准改革的必要 职责。作为国家的行政部门，人 了解人民银行财务状况、经营成 性、现有会计核算基础存在的缺 民银行预算资金来 自于国家财政， 果及服务成本效率等相关信息， 陷和国外中央银行现行做法的介 预算资金使用的合法性、合规性 提供更加真实、可靠、透明的会 绍与探讨，大多数关注的是人民 圈2010年第12期 F lN A N C lA L A C C O U N T lN G 金融会计 银行会计信息的不足，强调需要 财政部会计司公共部门会计准则考 建立 “二元结构”的会计要素。王彦、 逐步采纳权责发生制 (俞亚光， 察团 (2006)等通过研究，全面介 王建英、赵西 卜(2009)在借鉴已 2008)，制定和完善统一的央行会 绍了美国、法国、瑞士、西班牙、 有研究的基础上，对政府会计中“二 计标准 (尹月丽，2010)，通过适 新西兰等国家政府会计改革历程， 元结构”会计要素概念进行了定义， 度分离预算会计和财务会计，探 并提出了对我国政府会计改革的 即 “如果一个会计主体同时使用两 求人民银行会计改革路径 (人民 借鉴，认为政府会计由收付实现制 种会计基础进行日常账户记录，并 银行海 口中支课题组，2009)。这 向权责发生制转变是国际趋同的要 编制两种基础的会计报表，由此 些研究主要强调了我国人民银行 求。江