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浅谈现行施工企业内部控制的缺陷及对策 单友山 中交一公局第二工程有限公司仁赤高速RCTJ-13 标项目部 摘要：本文在剖析企业内部控制制度的内涵的基础上，分析了我国企业内部控制的现状及存在的问题，并 从两个层面深入探究其内在原因，提出了加强企业内部控制的对策与建议。 关键词： 企业内部控制 缺陷 对策 内部控制制度是指在一个企业内部，为了保证生产经营活动的高效、有序运行，保护资 产的安全和完整，防范、发现和纠正错弊，保证会计资料的真实、完整而制定并实施的政策 和程序。内控制度产生的基础是管理生产和经营的需要，其目的在于帮助企业的经营活动更 具合理化，更具经济性、效率性以及效果性，保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全， 保证会计记录的准确和完整，并提供及时、可靠的财务和管理信息。建立内控制度对各级管 理部门保护本单位财产的安全完整，保证会计资料的正确性和可靠性，保证国家财经纪律和 本单位所定方针、政策的贯彻执行，提高经济效益具有重要意义。下面谈谈企业内部控制存 在的问题及对策。 1、企业内控重大缺陷存在的部位及表现形式 1.1 公司层面。1、员工对于公司制定的道德准则或行为准则的遵从活动存在缺陷：没有形 成员工绩效考核办法的规定；没有将员工对于公司制定的道德准则或行为准则的遵从情况作 为考核因素。2、机构和岗位设置存在缺陷：缺少明确的不相容职责设定；没有关键岗位轮 换规定或有规定但未认真执行；对掌握重要商业秘密或核心技术等关键岗位员工离职没有限 制性规定。3、董事会审计委员会的运行情况存在缺陷：没有按规定定期召开或召开后没有 留下会议纪录；没有与外审沟通的记录。4 、信息与沟通制度存在缺陷：尚未制定财务信息 系统管理办法、会计电算化操作规范等相关制度；没有制定完整的信息披露制度。5、监控 活动存在缺陷：审计人员配备不能满足部门职责要求；评估报告中没有具体指出如何对缺陷 进行改进，健全和完善内部控制，没有具体指出违反内部控制行为、及时通报情况和反馈信 息，并严格追究相关责任人的责任。 1.2 流程层面。1、财务关账及报告流程控制活动存在缺陷：缺少对重大事项和非常规事项 向董事会报告的制度规定；没有建立对于重大事项和非常规事项或交易的收集、审批以及相 关会计处理流程的规范。2、采购与支出流程控制活动存在缺陷：没有按规定定期与供应商 对账；没有制定退货制度；没有按制度规定对采购进行招标采购；没有对采购合同、采购单、 验收单进行连续编号；采购物资没有按规定暂估入账。3、存货流程控制活动存在缺陷：存 货入账不及时，没有按权责发生制原则进行成本归集分配；缺乏存货价值评估制度，没有按 会计制度计提减值准备；物资收发存记录不完整、不真实；存货盘点缺少监盘制度，盘点结 果与真实的存货状况差距较大。4 、工资与人事流程控制活动存在缺陷：工资暂记账业务处 理不规范，没有按会计制度计提和转出，缺乏管理层的审核或审核后没有留下审核痕迹。5、 固定资产流程控制活动存在缺陷：固定资产采购、报废没有按规定进行报批；固定资产没有 按规定计提折旧；固定资产盘点缺少监盘制度，盘点结果与真实状况差距较大；缺乏固定资 产价值评估制度，没有按会计制度计提减值准备。6、收入流程控制活动存在缺陷：没有按 规定进行合同评审，并记录；合同的变更没有及时签订补充协议；没有编制工程预算或预算 没有及时更新；没有按《建造合同》规定确认收入，收入确认单缺乏管理层的审核痕迹；没 有定期与业主对帐；没有按规定进行成本归集分配；没有定期进行成本分析；工程结算没有 及时办理；工程项目审计没有开展；应收账款没有按会计制度计提坏账准备或计提不准确。 7、资金管理流程控制活动存在缺陷：现金支付、保管的金额超过规定范围，没有按要求定 期盘点现金；银行账户的开启和销户没有按规定办理，没有定期清理银行存款账户，没有定 期编制银行余额调节表或有出纳编制银行存款账户余额调节表；印章管理没有分开保管；借 款和担保业务没有按流程评估、报批；借款和担保台账没有定期审核或审核后没有留下审核 痕迹；财务费用支出缺乏管理层的审核痕迹；岗位分工不明确，在工程项目部会计兼出纳现 象经常发生，会计和出纳人员没有按规定实行回避制度。 2、解决内控存在问题需要建立规范实用的长效机制 2.1、要尽快建立一套适合企业自身特色的标准内部控制活动体系。 根据培训的内容和测试表明，前期提供的控制活动模板并不完全符合施工企业的特点， 因此，尽快建立一套实用的内部控制活动体系是当