金融机构贷款损失准备所得税前扣除额的审计方法.pdfVIP

备所得税前扣晾额帕 方法 朱丽芳 一 、 确定选择执行的政策 截至上年末 已在税前扣除的贷款损 国有农场 的职工和农村个体工商 对于有涉农和中小企业贷款 的 失准备余额 。同时明确规定，“凡按 户。位于乡镇 (不包括城关镇)行政 金融机构 ，国家在提取贷款损失准 照 《财政部、国家税务总局关于延 管理 区域内和在城关镇所辖行政村 备税前扣 除方面给予 了一定 的优 惠 长金融企业涉农贷款和中小企业贷 范围 内的国有经济 的机关 、团体 、 政策进行选择 。依据 《财政部 国家 款损失准备金税前扣除政策执行期 学校 、企事业单位的集体户 ；有本 税务总局关于金融企业涉农贷款和 限的通知》(财税 [2011]104号)的 地户 口，但举家外 出谋生一年 以上 中小企业贷款损失准备金税前扣除 规定执行的，不再适用本通知第一 的住户 ，：无论是否保留承包耕地均 政策的通知》(财税 [2009]99号)和 条至第 四条的规定 ”。因此 ，在计算 不属于农户 。农户 以户为统计单 《财政部、国家税务总局关于延长 贷款损失准备金税前扣除金额时 ， 位 ，既可 以从事农业生产经营，也 金融企业涉农贷款和中小企业贷款 首先要确定金融机构执行 的具体政 可 以从事非农业生产经营。本条所 损失准备金税前扣除政策执行期限 策 。一般来说 ，只要涉农和 中小企 称农村企业及各类组织贷款 ，是指 的通知》(财税 [2011]104号文件)， 业贷款达到一定的金额，金融机构 金融企业发放给注册地位于农村 区 金融企业根据 《贷款风险分类指导 还是愿意选择 执行财税 [2009]99 域 的企业及各类组织 的所有贷款 。 原则》(银发 [2001]416号 )对其涉 号和财税 [2011]104号文件 ，以获 农村 区域 ，是指除地级及 以上城市 农贷款和中小企业贷款进行风险分 得更多的税 收优 惠。因此审计人员 的城市行政 区及其市辖建制镇之外 类后 ，按照 以下 比例计提 的贷款损 在审计过程 中，首先要确认企业所 的区域 ”，“中小企业贷款 ，是指金 失专项准备金 ，准予在计算应纳税 执行 的提取贷款损失准备政策 。 融企业对年销售额和资产 总额均不 所得额时扣除：(一 )关注类贷款 ， 超过 2亿元的企业的贷款”。因此， 计提 比例为 2％；(二 )次级类贷款 ， 二 、正确统计涉农贷款和中小企 审计人员要对金融机构年度贷款数 计提 比例为 25％；(三)可疑类贷 业贷款的总额 据进行分析 ，检查涉农贷款和 中小 款 ，计提 比例为 50％；(四)损失类 根据财税 [2009]99号文规定 ： 企业贷款的真实性，确定涉农贷款 贷款，计提 比例为 100％。 《财政部 “本通知所称涉农贷款，是指 《涉农 和 中小企业贷款金额。 国家税务总局关于金融企业贷款损 贷款专项统计制度 》(银发 [2007] 金融机构贷款数据一般都 比较 失准备金企业所得税税前扣除有关 246号)统计 的以下贷款 ：(一)农户 大 ，对涉农贷款和中小企业贷款真 问题 的通知》(财税 [2009]64号 )和 贷款 ；(二)农村企业及各类组织贷 实性 的检查需要借助计算机技术进 《财政部、国家税务总局关于金融 款 。本条所称农户贷款 ，是指金融 行 。根据对涉农贷款统计 口径 的规