对我国试行个税递延型养老保险的思考.pdfVIP

2012年第 11期 NO．11，2012 (总第262期) 学 术 论 坛 ACADEMIC FORUM (CumulativelyNO．262) 对我国试行个税递延型养老保险的思考 李 良 摘【 要】个税递延型养老保险是在我国人 口老龄化趋势 日益严重、现有城市养老保险制度不尽完善 的背景之下提出的基于税收优惠而实现延迟纳税的个人补充养老保险。个税递延型养老保险借鉴了国际 具有代表性的美国“401K计划”的经验，提出采用EET模式的个税递延型养老保险制度，是我国城市个人 养老保险体系发展的方向。虽然新产品仍存在某些需要进一步完善的地方，但个税递延型养老保险仍是 改善时下我国城市退休职工养老问题的良好选择。 [关键词】个税递延型；城市养老保险；税收优惠 [作者简介】李良，苏州经贸职业技术学院副教授 ，江苏 苏州 215009 【中图分类号】F840．67 文【献标识码】 A 文【章编号】1004—4434(2012)11—0133—05 百业兴、金融兴 ；百业稳 、金融稳。国务院办公 pension)，有些国家称之为个人养老保险计划(txa— 厅在 2008年 12月 8日颁布的 《关于当前金融促 deferredretirementsavingsprogram)，是指投保人在 进经济发展的若干意见》所提出 “研究对养老保险 税前列支保费。在领取保险金时再缴纳个人所得 投保人给予延迟纳税等税收优惠”的政策建议 中． 税。 就正式肯定和确认了补充型养老保险在国民养老 举例而言 ．假设某企业职工的工资为每月 保障体系中的重要地位和作用。2011年 l1月 ， 8500元 ．个税起征点 2011年 9月 1日起调整为 “积极开展个人税收递延型养老业务试点”再次被 3500元，实行 7级超额累进制税率，假设其 自愿购 写入 《上海保险业发展 “十二五”规划纲要》，并特 买 1000元的个税递延型养老保险，则其个人所得 别强调其将成为推进上海保险业发展的两大引擎 税缴纳在购买个税递延型养老保险前后，变化情 之一。可见在解决城市养老问题上 ．个税递延型养 况如表 1所示 。通过计算 。该职工当月少缴纳个人 老保险的推行具有相当重要的意义。目前，上海保 所得税 150元 。其当月缴纳的 1000元养老保险金 监局 已将个税递延型养老险试点列为 2012年首 将进入个人账户进行管理．到退休时，再根据当时 要工作 内容。 的个税起征点以及税率等因素确定需要补缴多少 个人所得税。若该职工退休时的收入低于起征点， 一 、 个税递延型养老保险的内涵 则不需再缴纳个人所得税 。 可以看 出，在客户购买个税递延型养老保险 个税递延型养老保险 fincometax—deferred 以及领取保险金的时候，投保人是处于不同的生 表 1：个税递延型养老保险购买前后纳税额的变化 [基金项 目】江苏省教育厅高校哲学社会科学基金 《江苏新型农村社会养老保险的现状与制度完善》后续研究成果，项 目 负责人：李 良，项 目编号：09SJD790051 133 命阶段 ，边际税率有较大 的区别 ，对于投保人来说 因此 ，如何应对 “银发危机 ”，确保我国安全渡 有一定的税收优惠．能拉动个人购买养老险的需