中国与东盟国家之间的财产税协调问题研究.pdfVIP

．欠『 漪 (双月刊) 2013年第1期(总第77期) 中国与东盟 国家之 问的 财产税协调问题研究 ◆王红晓 内容提要：随着中国与东盟国家之间经济合作的进一步扩展，直接税的协调将会进一步 扩展到财产税等方面。目前，东盟大多数 国家没有一般财产税，三个东盟国家遗产税的税率 相对于世界其他国家的遗产税来讲都是比较低的。个别财产税 ，东盟国家较多地选择以土地、 房屋为课税对象。财产税在中国及东盟各国的税制体系中所 占比重都不高。各成员国政府对 财产税协调工作不重视。中国与东盟国家之间的财产税的协调可以分三步进行。 关键词：中国；东盟；财产税；协调 中图分类号：F810．424 文献标识码：A 文章编号：2095—1280(2013)O1—0022—10 随着中国与东盟国家之问经济合作的扩展，直接税 的协调将会进一步扩展到财产税等方面。 财产税是 以纳税人所有或所支配的财产为征税对象而征收的税 。有学者认为：全面的财产课税 体系包括如下三种 ：一是对转让财产的交易行为征税；二是对 占有、使用财产进行课税；三是对转 让财产的收益征税 。 但从税收学税种分类的角度看，对转让财产的交易行为征税属于流转税或说 是商品劳务税；对转让财产的收益征税属于所得税 。只有对纳税人 占有和使用的财产征税才属于财 产税 。本课题以这一概念为基础对中国与东盟 国家之间的财产税协调 问题进行研究。 财产税以课征范围为依据进行分类，可分为个别财产税和一般财产税 。个别财产税是对纳税人 所有的某一类或几类财产单独或分别进行课征，如房产税、地产税、房地产税、车船税等。一般财 产税是对纳税人某一时点所拥有的全部财产价值综合课征，如净财富税、遗产与赠与税等。 财产税 以征税对象为依据进行分类，可分为静态财产税和动态财产税。静态财产税是对纳税人 一 定时点的财产占有额，按其数量或价值进行的课征。动态财产税是对财产的转移、变动 (如继承、 赠与和增值)进行 的课征。 一 、 东盟各国财产税制的开征情况 (一 )新加坡的财产税 新加坡没有净财富税和遗产与赠与税。 1．新加坡的不动产税 新加坡的不动产税是对所有在新加坡的不动产 (包括住宅、建筑物、宾馆、土地和公寓房间) 征收，在年初缴纳 。应缴税金根据不动产的年值和所适用的税率计算。年值是如果该不动产 出租估 }本文为国家社科基金一般项 目课题 “东盟 两‘个文件’生效后的中国一东盟税收合作关系研究” (批准号：08BGJ020) 阶段性成果之一，课题负责人为李国淮，成员：李顺明、王红晓、蒙强、古炳玮、邓文勇、雷裕春、蒋海勇、农锦华等。本 文执笔：王红晓。 作者简介：王红晓，女，广西财经学院财政与公共管理学院教授，注册税务师。 ①见关婷、韦莉妮： 《中国和东盟财产税制的比较与协调》， 《江西金融职业大学学报》，2006年第 2期。 ②新加坡财政部网站：http：／／app．mof．gov．sg／propertytax．aspx 一 22 — 计能收取的一年租金 。在确定年值时，新加坡国内税务局会考虑临近的、大小、条件相似财产的租 金和其他相关因素。不管不动产是出租、 自用或闲置，年值的确定方法相同。土地的年值按土地市 场价格的5％确定。当一栋建筑被拆除时，土地也必须按这一方法来评估 。 一 般用于工业、商业的不动产和 出租 的住宅的税率为 10％。 2010年预算案政府宣布 了一个对 自住住宅的新的累进财产税制，自2011年 1月 1日起生效， 就是对 自住的住宅房产的年值按下列税率征税 ：最初的6000新元年值适用 0税率；接下来的59000 新元年值适用 4％的税率；超过65000新元的年值适用 6％的税率。这在不动产税制中是一个显著的 变化，它为建屋局公寓业主居住者和多数私有住宅财产提供了税金节约额。 自2012年 1月 1日起，不动产税可给一个最高不超过 55新元的折扣优惠。 专门用于下列的建筑或部分建筑可 以免征不动产税 ：公共宗教崇拜场所、接受政府资助的公共 学校 、用于慈善 目的、用于在新