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2011年第 7期 辽 宁 行 政 学 院 学 报 No．7，2011 (第 13卷第7期 ) JournalofLiaoningAdministrationCollege (Vo1．13．No．7) 对企业内部控制评价体系构建的探讨 白 鹰 乔文盛 赵洪明 刘 谦 (辽宁工业大学，辽宁 锦州。121001) [摘 要] 现代企业制度下的企业内部控制评价体系，是全面评价企业内部控制制度的有效性和可执行性，以及企业增强 抗风险能力的管理机制，也是优化企业内部控制 自我监督机制的一项重要制度安排。当前我国企业内部控制中普遍存在着 不少问题 ，这些问题如长期得不到改善无疑将制约我 国企业的健康发展。本文 旨在此基础上，探讨如何构建一套相对完善、 操作性和针对性较强的现代企业内部控制评价体系，以完善企业内部控制制度和治理结构，充分有效地提升现代企业的综合 竞争能力。 [关键词] 企业内部控制；现状；原因；体系 [中图分类号]F270．7 [文献标识码]A [文章编号2011)o7—0073—02 构建企业内部控制评价标准体系作为一种管理机制，不 一 是企业简单地认为内部控制就是内部会计控制。一 但对企业所制定的内部控制制度是否有效作出评价，而且也 般来讲 ，目前国内企业把按照公认的审计标准规范内部控制 可以对企业内控制度的可执行性作出有效评价，从而提高企 检查和内部控制评价的范围作为前提 ，将内部控制划分为内 业的经营效率和抗风险能力，更为关键的是因为它不但表现 部管理控制和内部会计控制。但内部管理控制和内部会计 出是企业管理体制及法人治理结构的要求，而且把企业发展 控制是不可以混为一谈的，它们既有联系又有区别 ，单纯地 的战略 目标、绩效评价、激励机制都囊括在内了，因此 ，构建 认为内部控制就是会计控制是片面的。 严谨科学的企业内部控制评价标准体系，对更好 的、有效地 二是企业错将内部控制等同于公司治理结构。严格地 执行企业 内部控制制度 ，实现企业经营战略 目标有着重要基 说 ，这是两个不同的概念。公司治理结构是一种联系并规范 础的作用 。 股东(财产所有者)、董事会、高级管理人员权利和义务分配， 一 、 企业内部控制评价概述 以及与此有关的聘选、监督等问题的制度框架。良好的公司 (一)企业内控的定义 ：它是以专业管理制度为基础，以 治理结构 ，可解决公司各方利益分配问题 ，对公司能否高效 防范风险、有效监管为 目的，通过全方位建立过程控制体系、 运转、是否具有竞争力 ，起到决定性的作用。内部控制是指 描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程 一 个单位的各级管理层，利用单位内部分工而产生的相互制 而形成的管理规范。 约 ，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措 (--)企业内控的基本要素 ：控制环境、风险评估、控制活 施、程序，并予以规范化 ，系统化 ，使之成为一个严密的、较为 动、信息与交流和监督检查。 完整的体系。这二者紧密联系、不可分割，同时更应相互牵 (三)企业内控评价的重要作用 制和约束。 1．有利于企业 自我完善 内控体系。通过内部控制评价 (二)内控的体制机制不完善。虽然我国许多企业不断 查找 、分析内部控制缺陷并有针对性地落实整改，及时堵塞 的完善内控制度而努力，但很多的只是注重制度的文字工 管理漏洞 ，防范偏离 目标 的各种风险，从而促进企业 内控体 作 ，导致内部控制流于形式 ，失去了应有的严肃性。另外，由 系的完善。 于会计人员素质较低 ；会计岗位设置和人员配置不当，业务