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事业单位内部会计控制面临的主要问题及对策 张信杰 (河南省有色金属地质矿产局第七地质大队 河南 ·郑州 450016) 摘 要：事业单位内部控制的核心是 内部会计控制，内部会计控制体系是否健全合理，直接关系着事业单位会计核算是否真实和完 整。与企业比较，事业单位的内部会计控制制度建设相对滞后 ，存在许多问题。文章主要针对这些问题，探讨如何通过建立符合事 业单位情况的内部会计控制制度来防止财务风险，提升财务管理水平，预防经济犯罪。 ’ 关键词：事业单位；内部会计控制；问题与对策 内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财 情况出发。 务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批 (四)财务基础工作较为薄弱，人员素质不高，财务管理制度 准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管 不健全 的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。内 有效的管理控制需要有坚定的基础，包括制度建设、人员素 部会计控制包括资产保护、保证账 目和财务报告真实性和完整 质等。目前许多事业单位财务基础工作仍较薄弱，基础工作规 性的有关方法、程序和组织规划。 范化还存在问题，需进一步强化，主要表现在原始凭证报销单随 事业单位是指国家为了社会公益 目的，由国家机关举办或 意涂改。有的单位凭证没有人复核。有的单位财务业务的处理 者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等 和管理措施仅是按照惯例，没有成文的制度保证，谁也说不清， 活动的社会服务组织。事业单位主要依靠财政拨款或收支 自身 管理随意性大。有的单位会计人员对于其所处岗位的职责内容 平衡，不以营利为 目的，业务核算简单，缺乏内部压力。 不详，还有的单位本身就没有岗位职责说明。会计人员对内部 一 、 目前事业单位 内部会计控制面临的主要问题 控制执行不力的主要原因是原则性、品质、能力和知识等素质问 (一)业务部门内控制度不完善，监督不完善，片面追求高效 题。知识不足、观念落后，使业务判断不够准确，就造成了会计 益给单位资产带来损失 信息质量失真。 内控制度和程序不完善，监督机制不健全，缺乏有效的责任 (五)固定资产管理薄弱 追究机制，单位资产安全保障有隐患。近年来，随着我国市场经 有的单位固定资产已经被盗却不知晓，仍然在照提折旧。有 济的发展，单位经济活动的范围不断深入和发展，在资金的对外 些固定资产在实际使用却尚未入账 形成帐外资产。有的固定 投资、新生招收、物资采购、基建项 目发包等领域相继发生许多 资产入了帐后就无人实际去管理，损坏或丢失也不知道。有的 问题甚至案件。如有的单位在资金对外投资中，片面追求资金 固定资产已经调拨给另一个单位却不进行账务处理。 的高收益，出现了资金投向不合理、投资期满难收回、投资效益 (六)货币资金控制不严 不好等情况，给单位造成了损失。 货币资金具有特殊性，由于它流动性最强，稍有控制不力就 (二)有的事业单位无内审部门，即使有也监督不力，流于形式 会产生腐败犯罪。有的单位几十万几百万的资金使用负责人一 据笔者了解有些事业单位无内部审计部门，许多单位领导 个人说了算，完全不通过单位领导班子集体讨论。有的财务人 认为有财务部门就行了，用老实人或 自己信得过的人当会计就 员 “先斩后奏”，钱花了再找各种理由让领导补签字。 行了，再设审计部门会增加人员工资开支，缺乏对内部审计重要 二、加强事业单位内部会计控制的对策 性的认识。有的单位是让办公室人员兼任审计业务，由于这些 (一)加大宣传力度，提高职工内控意识 人员专业素质不高，领导也不重视，所以每年走走形式审计一次，