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叁融 经 !： Olilh‘aloJi,inaJlceandEconomics 中国房地产税改革的相关问题研究 ■李 铭 随着 中国经济 的高速增长和社会体制的转型，房地产市场 的诸多问题 日益 凸显。2010年 10月，《中共 中央关于制定 国民经济和社会发展 的第十Z-个五年规划的建议》提 出 “研究推进房地产税改革”。房地产 税成为 “十二五”期间推进财税体制改革诸项举措 中令各界人士关注的热点。本文对 中国涉及房地产 的主 要税种、税费收入、存在 问题等进行了深入分析，对国外房地产税的设计分类、收入归属、收入规模等进行 了详细比较 ．就如何借鉴 国际经验，明确房地产税 的作用定位及开征方案 的初步设想提出了自己的见解。 [关键词]房地产税；地方税 中『图分类号]F810．42 文【献标识码]A 文【章编号]1006—169X(2011)07—0051-06 李铭 (1978一)，女 ，山东人，博士 ，财政部财政科学研 究所副研 究员。(北京 100142) 一 、 中国房地产税制现状分析 开征 以来 ，经历了收入规模偏小 、增长缓慢和收入 中国 目前涉及房地产 的直接税种 、间接税种 、相 增长 明显加快 的两个阶段 。以城镇土地使用税为 关收费等非常多。房地产税收入规模偏小且增长缓 例，1994年之前，由于土地计税面积变化不大，全 慢，与发达国家相 比，还存在诸多亟待解决的问题和 国城镇土地使用税收入长期停 留在 30亿元左右 需要完善的环节 。 的规模 ；1994年实行分税制后 ，各地纷纷改按幅度 (一)中国现行房地产税制和税费收入概况 税率的上限征收，1994年至 2004年 ，该税收入逐 中国 目前涉及房地产 的税种非常多。直接 的税 渐增长但增长速度依然较慢 。年均增幅在 10％左 种包括房产税 、城镇土地使用税 、土地增值税 、耕地 右 ，低于该阶段税收总收入 的年增幅 15％；随着房 占用税 、契税 、营业税等 ；间接相关 的税种有印花税 、 地产业行业 的快速发展 ，自2005开始 ．该税收收 城市维护建设税 、企业所得税和个人所得税等 ；相关 入快速增长 ，尤其是 2007年 、2008年 ，该税收入连 费用有教育费附加等。涉及到房地产保有环节的税 续两年大幅攀升 ；2008年 ，全 国城镇土地使用税为 种主要是房产税和土地使用税 。 816．90亿元 增长幅度达到 ll2％。但总体来看 ，房 1．房地产税收 地产税收收入 的增长步伐慢于税收收入总额 的增 (1)保有环节 长 ，房地产税收收入 占税收收入的比重平均为 2％ 中国保有环节 的房地产税收主要有房产税 、城 左右 ；占地方财政收入的 比重平均为 4左右％，比 镇土地使用税。由表 1可以看 出。中国 自房地产税 重不高 。 本文仅代表作者的研究观点，不代表作者供职机构的观点。 57 ：、 ：：J 2D17．07 表 l 房地产税收收入 占税收收入总额和地方 年度部分相关税种税收收入 占总税 收收入和地 财政收入 比重 单位 ：亿元 财政收入的比重略有下降 占税 收 占地 方