会计信息系统审计中存在的风险及规避浅析.pdfVIP

CHARMING CHlNA 财经纵横 会计信息系统审计中存在的风险及规避浅析 王逸伦 (河南大学工商管理学院，河南开封 475003) 摘要：随着信息技术在社会各领域应用程度的不断提高，会计信息系统审计风险问题越来越来受到人们的重视。本文在对会计信息系统审 计充分研究基础上，针对会计信息系统在其应用过程中给审计工作带来的风险，提出了如何有效地规避审计风险的分析。 关键词：会计信息系统审计；风险；规避 会计信息系统审计，又称为计算机审计，广义地讲，是指审 机处理的可靠性，进而常常导致许多重大错报。我们可以认为， 计组织以信息技术为手段，组织计划审计项目、实施审计的全过 信息化的内涵是存在这样或那样的漏洞。因而系统更新、软件升 程，以及以确认审计风险或评价企业信息战略、优化组织运营为 级是必不可少的。但是，计算机的处理在系统更新前后是不一致 目标，对组织营运所依赖的信息系统进行独立、客观确认和咨询 的。这种不一致 将导致系统错误的风险加大。影响会计信息质 活动。与传统的手工审计相比较，信息化条件下的审计在审计工 量，给审计人员的审计工作带来困难。加大审计风险。在系统内 具、审计技术、审计程序和项目组织管理等方面都存在的较大的 部控制制度不健全和审计轨迹不明显的情况下，这种风险还会 差异，这些变化在给人们带来效率和质量的同时，也给 目前的会 加大。 计信息系统审计工作带来许多新风险。 5．缺少符合现代审计的信息技术专门人才 一 、会计信息系统审计的关键风险 这里的符合现代审计的信息技术专门人才，一方面指审计 1．缺乏成形的准则、指南和程序 组中应具备综合知识和素质的复合型人才。另一方面，是指被审 我国在审计方面制定了许多规范生『文件。但是在应用会计 计单位雇用人员或外聘的具有技术知识和经验的顾问。双方有 信息系统审计后，由于审计对象、审计线索、审计方法和技术手 机结合，才能有效降低审计风险。目前我国显然缺少这两面的专 段发生了较大变化，基于手工会计系统的审计与准则已不能满 业人才。对于长期进行手工审计的人员来说，虽然具备了必要的 足会计信息系统审计要求。一些规定内容已不适用于实际工作 审计专业知识，积累了丰富的审计经验。但是，他们中的大部分 需要，而一些针对会计信息系统审计只形成了一些零散的规定， 人计算机基础薄弱，且年龄偏大，学习能力降低。而培训所需的 缺乏成形的准则、指南和程序。譬如信息化．条件下系统开发审计 时间较长，经济投入较大，一般单位难以承受，这些都造成复合 准则，新的审计环境下的内部控制审计准则，审计软件开发规范 型审计人才短缺。同时，被审计单位的信息技术 ^才队伍良莠不 与准则等规定、指南的缺失，都会对 信息系统审计工作带来 齐，使得审计人员与被审单位难以配合，也加大了审计风险。 潜在风险。 二、会计信息系统审计风险的规避与防范 2．改变了审计轨迹的可视}生 1．制定和完善 寸信息系统审计标准与准则 在企业信息化以前，信息的传递、存储主要通过纸质介质以 科学、系统、规范、全面的会计信息系统审计标准与准则，有 书面形式传递。在手工会计记账条件下，审计轨迹即为纸质的账 助于规范注册会计师的执业行为，提高注册会计师的执业质量， 簿资料，审计人员通过调阅这些纸质信息，结合自己的审计经验 降低审计风险。制定和完善会计信息系统审计标准与准则，需要 进行判断。而在 寸信息系统中，会计处理主要由计算机完成， 深入研究会计信息系统审计理论。同时，加强国民经济各领域的 会计信息的传递、存储由纸质转变为电磁方式。信息载体因素改 信息化建设，实瑚会计信息系统审计在实践中的大规模应用。从 变审计轨迹的可}见陛体现在两方面：一方面，审计勒迹不再具有 而为理论的研究与完善提供丰富的实践经验。对于目前已出现 传统意义上的可视陛，而是需要使用审计软件或数据处理软件， 的问题，特别是在信息化条件下出现的新问题 ，要特别加以关注 编写出相应的分析检验程序，从而对相关线索进行获取、分析和 和研究。 处理。但由于我国会计信息系统审