煤炭企业销售收款内部控制制度设计.pdfVIP

2010年第 4期 煤 炭 科 技 No．4 2010 COALSCIENCE TECHNOLOGY MAGAZINE 文章编号 ：1008—3731(2010J04—0097—02 煤炭企业销售收款内部控制制度设计 赵成良 (徐州矿务集团有限公司 财务部，江苏 徐州 221006) 摘 要：探讨 了煤炭企业销售收款 内部控制 中应 明确的 目标，应遵循的原则，主要的控制 内 容，可 以采用的方法和销售收款活动各个阶段的控制要点。合理的销售收款 内部控制制度 对企业实现发展战略 目标，提高经营管理效率，维护资产安全完整，提高信息报告质量，保 证销售收款业务活动符合 国家法律法规具有重要的意义。 关键词 ：内部控制 ；销售收款 ；制度设计 中图分类号：F406．7 文献标志码 ：B 销售收款是企业生产经营活动 中的重要一环 ， 为导向。⑤ 可操作性原则。企业销售收款内部控制 关系着企业最终的生产经营成果和企业的持续发 制度应同时具有有效性和适用性。 展。煤炭企业应对销售收款 内部控制的特点进行研 3 企业销售收款 内部控制的主要 内容 究，设计科学合理的内部控制制度 ，从而对销售收款 业务实施有效控制。 企业销售收款 内部控制应着重在 以下方面实 施：① 产品品种结构和定价控制。根据市场需求，产 1 企业销售收款 内部控制的 目标 品竞争态势及本企业的生产经营能力来调整产品的 企业对销售收款实施内部控制的 目标主要是 ： 品种结构，为实现销售收款 目标奠定基础 。制定合理 ①保证完成企业销售收入预算。完成企业销售收入 的产品销售价格，明确商业折扣、现金折扣标准。② 预算是企业销售收款控制所要达到的一个基本 目 客户信用控制。根据客户的信用状况，比较不同信用 标。②保证企业的经济利益不受损害。防止并及时 标准的收益与成本，选择较为合理的信用条件、信用 发现和纠正在销售收款业务中出现的各种侵吞企业 额度、信用期限。③销售合同和收款方式控制。在签 利益的行为，维护企业资产的安全、完整；掌握客户 订合同时了解对方的资信状况，对合同的执行情况 的信用情况，以便选择恰当的结算方式，保证货款及 进行检查，在销售合同中与客户约定明确的结算方 时收回。③保证企业的会计信息质量。按照规定确 式。④销售发票和客户投诉控制。按规定向客户开 认、计量销售收人和应收账款，正确核算销售收款业 具销售发票，建立和完善销售折让、销售退回和争议 务活动。 处理业务的控制制度，妥善处理客户投诉。⑤应收 账款和应收票据控制。应收账款要有核对催收清理 2 企业销售收款 内部控制的原则 制度 ，应收票据控制应包括从接受到处置各个环节 企业在对销售收款实施 内部控制时应遵循 以下 的内容。对于承兑汇票，要审查是否符合企业的信用 原则：①原则性和灵活性相结合原则。企业在遵守 政策和对承兑期限的要求 。 国家相关规定的前提下，根据 自身的实际情况制定 4 企业销售收款 内部控制的方法 本企业销售收款的控制措施。②全面性原则。销售 收款控制应当涵盖销售收款的各项经济业务及相关 企业综合运用 以下方法对销售收款