浅谈内、外资企业所得税的监管.pdfVIP

维普资讯 2005年 第 2期 兰 州 学 刊 No．2 2005 总第 143期 Lanzhouxuekan Genera1．No．143 · 经济学研究 · 浅谈 内、外资企业所得税的监管 李春景 聂太宝2 (1．广州大学外国语学院，广东 广州 510630；2．九江市国家税务局 ，江西 九江 332000) [摘要】 本文通过对我国内外资企业所得税管理现状的调查和对缺陷的分析，力求寻找征收管理中有益的改进办法。 [关键词】 一税两制；一税两管；汇算清缴 ；征收管理 [中图分类号】F27 [文献标识码]A [文章编号]1005—3492{2005}02—0120—01 当前，我国企业缴纳所得税的管理模式可 以简单地概括 另外，当前很多企业 (无论 内外资)的财务人员兼职和非 为 “一税两制”下的 “一税两管”。具体讲就是企业根据资金 专业现象普遍。据估算我市企业当中从事财务工作的人员约 来源不同(内资和外资)，分别按照 《企业所得税暂行条例》和 有近半数是非专业人员(他们所取得的会计资格证书都是县 外商投资企业和外国企业所得税法》向各 自的主管税务机关 财政局核发)，对专业会计所要求的知识水平相差甚远。 缴纳企业所得税。所谓各 自的主管税务机关，包括管理外商 二、内、外资企业所得税税收管理的改进 投资企业和外国企业所得税的隶属于国税的涉外税收管理机 (一)推进和配合两法合并 构，管理 内资企业所得税的国税和地税 内设的税政或所得税 1．努力促进 国地合作 机构。 随着对WTO承诺的不断履行，与 “国民待遇”和税收中 一 、 内、外资企业所得税管理中存在的问题 性原则相违背的 “两法(制)”将走向合并之路 已是大势所趋。 (一)“一税两制”造成 内外资企业税负不一 十届全国人大常委五年立法规划已将两法合并纳入其中，起 “ 一 税两制”的设计造成了我国内外资企业的税收负担不 草工作正在启动，有专家预测在 2005年就可能实现和完成。 一 致 。虽然我国内外资企业的所得税的税率名义上是一致 从 2002年起新成立的企业 的所得税缴纳一律在国税部门，所 的，但当时为了招商引资，我国在制定外商投资企业和外国企 得税增量部分的共享 比重逐年倾 向中央等，也说明国家的税 业所得税的时候给予外商在税收扣除方面较多的照顾。据专 制改革正在一步一步地向 “两法”合并的方向迈进。 家测算，内资企业所得税的实际税负是22％，而外资企业的 审时度势，国、地税所得税相关部 门应该在情报共享、稽 所得税的实际税负是 11％，两者相差竟然有 11个百分点…。 查合作、经验交流，特别是反避税等方面加大合作力度和深 (二)“一税两管”增加征税成本并降低征管效率 度。如今年广州国、地税部 门为 了加强所得税管理就建立了 由国税局和地税局两套税务机构对 同一税源进行征管， 《联合办案制度》，取得了非常好的效果。 这不仅造成了税收管理费用的极大浪费，而且降低了征管效 2．积极探索后续管理 率；另外，税务机关 内部各职能部 门之间职能交叉，个别环节 为了积极配合和推行 《行政许可法》的出台和实施，从去 脱节，也在很大程度上抵消了征管效率。比如在基层对于外 年起 国务院就明令取消对外资企业的工资福利列支、计提坏 商投资企业来说其 日常管理是 由管理科 (股)负责，而其年终 帐准备、加速折 旧、残值估计、出口企业当年减半征收、非货币 汇算清缴又由税政科(股)负责实施；作为所得税收人根据的 投资