企业所得税税前扣除法律制度的研究.docVIP

西南政法大学法律硕士专业学位论文评阅提示 一、西南政法大学法律硕士专业的硕士学位论文类型分为： 基础性理论研究、应用性专题、案例分析、调研报告。 二、论文的正文篇幅要求为：基础性理论研究论文不低于 2 万字，属于应用性专题，案例分析与调研报告的学位论文，不低 于 1.5 万字。 三、应用性专题、案例分析、调研报告型的硕士学位论文必 须要有案例材料作为支撑，案例材料计算在正文篇幅的字数内。 注（其余要求见网页）： 西南政法大学网站-研究生部网页-法律硕士-培养要求 -关于规范法律硕士学位论文的通知 提示： 《企业所得税税前扣除法律制度研究》 是基础性理论研究论文 法律硕士学位论文评阅参考标准  在职攻读法律硕士学位论文 企业所得税税前扣除法律制度研究  导 师：陈  志  副教授  作 者：陈远彬 中国·重庆 二○○八年九月 中文摘要 本文是研究企业所得税扣除法律制度，用法律价值审视税前扣除法律 制度的功能和实践意义。 随着我国现代法治建设步伐加快，加入 WTO 后经济全球化背景下我 国对外开发呈现崭新格局，面对全球经济日趋激烈的竞争，新形势下社会 发展日新月异，现阶段完善我国税收法治建设迫在眉睫。税前扣除是税收 法律体系的一部分，用法定、公平与效率原则实现它的实践意义。2007 年 3 月 16 日第十届人大全国大会近三千代表表决，通过了酝酿 13 年之久 的《中华人民共和国企业所得税法》，该法将成为我国构建全新的企业所 得税制度的基础。企业所得税法律制度核心之一是与应纳税所得额密切相 关的税前扣除制度，税前扣除是确定计税依据和明确纳税人税赋义务的因 素，是确定税基所不可或缺的，体现所取向的法律价值。 除引言外，本文分为四个部分展开论述： 第一部分，论述税前扣除的一般原理。企业所得税，是以纳税人在一 定时期内的纯所得（净收入）为征税对象的一类税的统称。税前扣除是确 定企业所得税应纳税所得额时，按法定要求扣除支出的税收法律活动的过 程，它具有经济性调节和规制性调节的社会功能。税前扣除制度以经济规 律为基础，借鉴经济学原理和研究成果发展，其课税要素由税率、扣除比 例、扣除项目、扣除程序构成，是确定税基所不可或缺的，均系对企业财 产有效征收的要件，税前扣除应当由法律来规定。 第二部分，阐释税前扣除制度的法律价值。本文先论述法律价值的一 般理论，继而将其应用到税前扣除法律制度上。法律价值理论同样适用于 税前扣除法律制度上，公平与效率、法定税收是税前扣除制度的法律价值， 无处不体现在税率、扣除项目、扣除法定程序的全过程，本文并就此过程 实现的价值取向深入阐释。 第三部分，研究税前扣除的法律规范。税前扣除制度法律研究的现 实价值在于扣除规范遵循经济规律，在实践中体现它的法律价值取向和法 律功能。税前扣除法律制度以经济规律为奠基石，借鉴经济学理论和研究 成果，提出税前扣除的基本原则和条件“企业实际发生的与取得收入有关 的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，在计算应纳 税所得额时准予扣除。” 作者在文章中运用经济学、法学等学科阐明适用 1 规律，展开具有实践意义的阐释 。 第四部分，提出完善我国税前扣除立法制度的若干思考。我国现行税 前扣除制度上与法定主义及公平理念尚存差距，本部分分析目前我国税前 扣除的现状和不足之处，突出在行政部门立法和有悖公平原则的扣除制度 方面，是以牺牲公平和法定精神换取效率，损害了纳税人权益。就完善目 前扣除法律制度，作者提出我国税前扣除若干的基本构想。 文章的研究成果可供税前扣除税收实践工作中借鉴。相关实践者要以 前瞻性、发展的眼光，均衡征纳利益，适应日新月异的社会发展，在实践 中不断创新税前扣除法律制度。 关键词：所得税、税前扣除、法律制度 2 Abstract This thesis studies the legal system of enterprise income tax deduction and reviews the functions and practical meanings of the legal system of pre-tax deduction from the perspective of legal values. It is urgent to improve the taxation legal system in China, in consideration of the accelerated establishment of rule of law in modern times, the new situation of its opening to the world under economic globalizati