关于增值税的几种不同情况的探讨论文定稿.docVIP

毕 业 论 文 论文题目：关于增值税的几种不同情况的探讨 学生姓名：陈亚珍 学 号：1104050368 年级专业：二0一一级会计电算化 指导老师：熊文敏 系 别：管理科学与工程系 湖南长沙 提交日期：2014年3月  目 录 摘要 1 1前言 1 2增值税理论分析 1 2.1 增值税的概念 1 2.2 增值税的特点 2 2.3 增值税纳税资格的认定 2 3增值税制度实施现状与存在问题 3 3.1 我国增值税实施现状 3 3、1、1 立法精神 3 3.1.2增值税管理处于计划管理、任务治税现状 3 3.2存在问题 4 3.2.1 增值税的征收范围过窄，在税制结构和管理方面存在的新问题 4 3.2.2 增值税一般纳税人计税方法方面新问题 4 3.2.3 税负之间的关系以及免税货物的税收处理新问题 5 3.2.4 小规模纳税人的增值税征收率新问题 6 4解决方法 7 4.1分阶段扩大增值税范围 7 4.2 完善增值税一般纳税人计税方法 7 4.3清理增值税减免优惠 7 4.4调整小规模纳税人的税收征管政策 7 4.5完善发票管理 8 结束语 8 参考文献 8 致谢 8 关于增值税的几种不同情况的探讨 作 者：陈亚珍 指导老师：熊文敏 （湖南信息科学职业学院管理科学与工程系2011级会计电算化，长沙 410151） 摘要： 增值税是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律 规范。由于我国特殊国情，旧增值税税制在征收实践中带来了许多问题，纳税人 税收违章、违法行为频繁发生。中央从2009 年1 月1 日起实行增值税转型改革， 从税制本身进行了完善，简化征管环节，提高征管效率，达到了堵塞税收漏洞的 目的。但仍有不完善的地方需要进一步改进。 关键词：关于；增值税 ；问题 ；一般纳税人 1前言 一般纳税人 增值税是指国家制定的用以调整增值税征收与缴纳之间权利及 义务关系的法律规范。现行增值税法的基本规范，是 1993 年 12 月 13 日国务院颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》。2008 年 11 月5 日国务院第34 次常务会议修订通过《中华人民共和国增值税暂 行条例》并已公布，自2009 年1 月1 日起施行。由于我国特殊国情， 旧增值税税制在征管实践中带来了许多问题，纳税人税收违章、违法 行为频繁发生。尽管国家税务总局下达了大量文件，采取了诸多措施， 力图加强征管、堵塞漏洞，但都因为没有对税制本身进行进一步的完 善，导致征管过程越来越复杂，征收成本越来越高，而征管质量并没 有明显改观。笔者现就增值税实践中遇到的一些问题，立足于现行税 4 制，侧重于征收管理，结合实际，提出完善现行增值税制的一些粗浅 想法。 2增值税理论分析 2.1 增值税的概念 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额 作为计税依据而征收的一种流转税。按照我国增值税法的规定，增值 税是对在我国境内销售货物或者提供加工，修理修配劳务以及进口货 物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口 金额为计税依据而课税的一种流转税。 2.2 增值税的特点 保持税收中性。根据增值税的计税原 理，流转税中的非增值因素在计税时被扣除。因此，对同一商品而言， 无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等，不会影响商 品的生产结构，组织结构和产品结构。（2）普遍征收。从增值税的 征收范围看，对从事商品生产经营和劳务提供的所有单位和个人，在 商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。（3）税收负担由 商品最终消费者承担。虽然增值税是向企业主征收，但企业主在商品 销售时又通过价格将税收负担转嫁给下一生产流通环节，最终由最终 消费者承担。（4）实行税收抵扣制度。在计算企业主应纳税款时， 要扣除商品在以前生产环节以负担的税款，以避免重复征税。从世界 各国看来，一般都实现平购销发票进行抵扣。（5）实行比例税率。 从实行增值税制度的国家看来，普遍实行比例税制，以贯彻征收简便 易行的原则。由于增值税对不同行业和不同企业，不同产品来说性质 是一样的，原则对增值税应采用单一比例税率。但为了贯彻一些经济 5 社会政策也会对某些行业或产品实行不同的政策，因而引入增值税的 国家一般都规定基本税率和优惠税率或称低税率。（6）实行价外税 制度。在计税时，作为计税依据的销售额中不包括含增值税税额，这 样有利于形成均衡的生产价格，并有利于税负转嫁的实现。这是增值 税与传统的以全部流转额为计税依据的一个重要区别。 2.3 增值税纳税资格的认定 增值税纳税义务人是指依照法律、行政法规规定直接负有纳税义 务的单位和个人，也称纳税主体。纳税人是最基本的税制要素之一。 为了便于增值税的征收管理