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个人所得税对不同地区劳动力供给的效应分析 　　The Effect Analysis of Individual Income 　　Tax on Labor Supply in Different Areas 　　作者简介：陈永怀(1973-)，男，汉族,四川自贡人，讲师，硕士,主要研究方向为会计学、市场营销。工作单位:西南交通大学希望学院。 　　摘要：个人所得税对不同地区劳动力供给具有不同的引致效应。本文在对比分析个人所得税对不同地区劳动力供给效应差异的基础上，提出完善个人所得税对不同地区劳动力供给调节的相关建议。即依据不同地区平均税率对劳动力供给的引致效应确定个税起征点、预先扣除个人总收入中的教育支出、完善征税机制。 　　关键词：不同地区;个人所得税;劳动力供给 　　Abstract: Personal income tax has different effect to labor supply in different area.Based on the analysis of different effect the individual income tax for tax labor supply in different area,this paper puts forward suggestions to perfect the labor supply in different areas to adjust individual income tax .Namely determine the threshold according to the effect different regional average tax rate on labor supply ,advance the education cost ofindividual income tax,perfecting the mechanism of tax. 　　Key words: different areasindividual income taxlabor supply一、引言 　　近年来，就业问题越来越受到人们的关注。由于劳动力供给大于需求，以及劳动力素质与产业发展需求的脱节，导致失业问题严重。为有效解决失业问题，应尽量抑制或减少劳动力供给数量，提升劳动力供给质量。个人所得税作为调解劳动者收入的重要手段，对劳动力供给也具有显著的调节效应。关于个人所得税对劳动力供给的调节效应很多学者进行了研究。于洪(2004)指出：40岁以上劳动者相比40岁以下劳动者，对个人所得税的变化更为敏感，劳动力供给弹性更大1。Ehrenberg和Smit（2003）指出：女性相比于男性，对个人所得税的变化更为敏感，劳动力供给弹性也更大2。但鲜有学者关注到个人所得税征收将会对不同地区劳动力供给产生不同影响。本文试图通过对个人所得税对不同地区劳动力供给影响差异性的比较分析，提出进一步完善个人所得税对不同地区劳动力供给调节效应的相关措施。 　　二、个人所得税对劳动力供给的影响及机理 　　（一）个人所得税对个人劳动力供给行为的影响及机理 　　个人所得税对劳动力供给行为的影响及机理，主要是通过个人所得税对劳动力供给的收入效应和替代效应实现的。即，一方面个人所得税的征收，会导致劳动者个人可支配收入减少，促使其为维持既定的收入水平和消费水平而减少闲暇,增加工作时间，此为收入效应。收入效应又被称为正效应，具有激励劳动力供给增加的作用。另一方面个人所得税的征收，使得劳动和闲暇的价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的机会成本降低，会促使人们选择以闲暇替代工作，此为替代效应。替代效应又被称为负效应，具有减少或抑制劳动力供给的作用。如果收入效应大于替代效应，征收个人所得税将对劳动供给产生正向激励，促使人们增加劳动力供给；如果收入效应小于替代效应，征收个人所得税将对劳动供给产生负向激励，促使人们选择闲暇而减少劳动力供给。但当劳动供给已超过资本对劳动的需求时，征收个人所得税对劳动力供给的引致效应就非常弱了，且在社会整体收入水平较低的情况下，征收个人所得税只会产生收入效应，不会产生替代效应。 　　（二）个人所得税对家庭劳动力供给行为的影响及机理 　　一般来说，家庭内部不同劳动者的收入多少是不一样的。我国现阶段实行的个税征收计量依据，是针对个人收入而非家庭整体收入进行征税。这对于家庭内部一方收入较低或没有工作，而另一方收入虽较高、但需要抚养更多的老人和孩子的家庭来说，若按对收入较高一方征收较多的个人所得税，其结果会是，为了保持家庭原有的生活水平不变，家庭中不仅收入较高的一方会主动选择通过增加劳动时间来增加收入，收入较低甚或原来没有参加工作的一方也会重新回到劳