境外EPC项目风险导向内部审计_洪婧璄.docVIP

Practice　实务 风险管理审计 境外 ＥＰＣ 项目风险导向内部审计 　　　洪婧  近年来，在国际金融危机的影  主更多，尤其是外部风险，业主不再  目全过程。其次，在工程实践中，业 响下，国际经济形势持续低迷，国际 与承包企业进行风险的合理分担。 主为了保护自身利益，往往不愿在 工程项目必须转型升级以适应国际 承包工程竞争日趋激烈的形势。一 方面国际工程项目越来越趋向于大 型化和复杂化，另一方面，ＥＰＣ总承 包模式广泛运用于工程项目中，相 较于传统的承包模式，承包企业的 风险大大提高。在此背景下，如何更 好地进行风险管理成为企业的制胜 法宝，而内部审计作为公司治理的 重要组成部分，对企业风险的防范 境外 ＥＰＣ 项目存在的主要外部风险 如表 １ 所示。 （二）内部风险 １．ＥＰＣ 管理风险。总承包企业 面临的相关管理风险主要包括： ＥＰＣ 总承包协调管理、ＥＰＣ 合同管 理、分包管理、施工管理、资产管理 和财务管理方面的风险。 ２．ＥＰＣ 技术风险。由于 ＥＰＣ 模 合同中列入业主风险条款或者尽可 能缩小不可抗力的定义范畴。最后， ＥＰＣ 合同不具强制性。一般情况下， 合同文件存在缺陷的风险由承包企 业承担。 ４．ＥＰＣ 典型风险。ＥＰＣ 典型风 险包括：（１）固定总价风险。ＥＰＣ 模 式与传统模式最大的不同在于其固 定总价的规定，这增加了承包企业 索赔的难度及费用的不可预见性。 和控制发挥着重要作用。 式主要适用于技术含量高的项目， （２）设计接口风险。设计成果文件是 充足的设计和施工实力不仅是工程 总承包项目管理中采购、施工的重 一、境外 ＥＰＣ 总承包模式及其 风险 境外 ＥＰＣ 总承包模式是我国企 业以赢利为目的，自行在境外参与 工程项目的承包建设，承担项目的 设计、采购和施工的全过程。业主只 建设的必要条件，也是承包企业面 临的主要风险领域。 ３．ＥＰＣ 合同风险。ＥＰＣ 合同与 其他合同相比，承包企业的风险有 着明显不同。首先，承包企业的风险 涵盖了合同的大部分条款并贯穿项 要依据，设计施工和采购之间衔接 不当将影响整体工程进度。３）采购 控制风险。设备材料费用占 ＥＰＣ 项 目总投资的比例较大，而承包企业 需要承担设备和材料采购中供货延 误、设备材料瑕疵及运输损失等风 与中标企业形成合同关系，项目管  表１　　　　　境外ＥＰＣ项目存在的主要外部风险 理及最终产品由承包企业负责。其 主要适用于规模较大、专业性和技  自然风险  自然环境恶劣；地质条件复杂等 术性较强的非标设计的工程项目， 如电力、石油化工、采矿冶金等工程 领域。境外 ＥＰＣ 项目存在的风险可 分为外部风险和内部风险。  外  部  风  险 政治风险 经济风险 政局动荡；战争动乱；业主国外交状况；法律与 政策变化等 通货膨胀；物价上涨；外汇管制；汇率变动；国家 债务繁重；宏观经济下行等  （一）外部风险 境外 Ｅ Ｐ Ｃ 合同与传统合同相 比，承包企业承担的风险明显比业 社会文化风险 市场风险 社会风俗差异；民族、宗教矛盾；社会秩序和治 安问题等 市场调查；项目可行性分析；合作及运行方式选 择；合作方资信及竞争对手情况的了解等 风险管理审计 实务　Practice  险。 ４）试车运行风险。试车运行是 ＥＰＣ 项目建设的验收环节，对工程  分企业在开展境外 ＥＰＣ 项目工程内 部审计时，主要以工程竣工决算审  要同时承担好几个项目的审计任务， 并不能完全掌握与所审计项目相关 进度、工程款的支付产生直接影响。 计和财务收支审计为主，但这两种 的财务和工程领域的知识，加之境 承包企业面临的主要风险有：投料 审计仅能通过事后了解和评价已发 外ＥＰＣ项目技术性和复杂性都较强， 试车前安全检查，开车方案风险等。 生的事项，只能在一定范围内挽回 损失，并且由于没有对项目全过程 不同项目的技术要求和涉及的行业 也不同，内部审计人员对于项目开 二、境外ＥＰＣ项目内部审计存在 的问题 （一）内部审计未能有效发挥风 险管理作用 目前企业经营环境变得日趋复 杂，企业面临风险加剧，并且境外 进行深入了解，事后评价时间紧，不 能切中要点，对项目工程事前和事 中控制不到位，不能有效为企业或 管理部门决策和管理服务。 ２．企业对全过程跟踪审计认识 不足。部分企业的项目部管理人员 对内部审计具有抵触心理，对其提 展过程中出现的问题和风险把握不 好。其次，内部审计的独立性受到影 响。部分企业的内部审计部门对自 身进行了错误定位，成为企业的管 理部门，在对 ＥＰＣ 项目设计、采购、 施工和竣工全过程中所涉及的合同 签订、变更、工程款支付等环节进行 ＥＰＣ 项目风险具有关联性、动态性、 出