走出去_企业涉税问题研究_张新存.docVIP

（双月刊）  2014 年第 4 期（总第 86 期）  “走出去”企业涉税问题研究 张新存 内容提要：随着我国企业走出去经营的步伐不断加快，其在境外面临的税务问题也不断 浮出水面。问题的发生，归因于准备不足，走出国门后的企业对当地的税务要求仓促应对， 信息获取不全面，缺乏相应的专业人才，无法满足当地对纳税依据、代扣代缴的要求，承受 着由此带来的种种不便，同时企业自身也面临着汇率、资金损失等方面的挑战。为确保境外 经营的顺利开展，“走出去”企业应高度重视税务处理，多管齐下，从培养专业人才入手， 充分借助第三方中介的力量，完善内部控制，规范成本列支，除全面履行自身的纳税义务外， 还要做好与本企业相关的代扣代缴税款工作。在此基础上，进一步做好税收筹划，充分利用 既有的双边和多边税收协定，节约税务成本，同时做好资金安排，规避税款汇率风险。 关键词：“走出去”企业；项目所在国；税收 中图分类号：F810.422 文献标识码：A 文章编号：2095-1280(2014)04-0090-06  随着我国经济融入全球一体化程度的加深，企业走出国门开展经营的步伐越来越快，“走出去” 企业的数量也越来越多，不仅有实力雄厚的中央企业，还有广泛存在的地方企业，以及数量众多的 民营企业。由于“走出去”企业的经营管理水平高低不一，经营领域千差万别，业务特色各具千秋， 员工业务经验各异，在走出去经营的过程中，税务的处理问题面临着尖锐的挑战，因税而造成的企 业经营全盘受阻、声誉受损发生在越来越多的“走出去”企业之中。涉税处理已成为“走出去”企 业不容忽视的重要课题。 一、“走出去”企业面临的主要涉税问题 （一）在企业走出去的初始规划中，没有充分考虑涉税事项 企业税收问题是一个复杂的系统工程。它既构成企业经营的直接成本，同时又高度关联企业的 其他经营事项，最终影响到企业的整体经营和社会形象。然而，有相当一部分企业对走出去经营的 决策过于仓促，可行性研究准备不足，很多情况下是盲从心理在作祟，看到某一行业内的某一企业 通过走出去经营取得了暂时的成功，其他企业便一哄而上，甚至是跨行业经营，完全没有考虑自身 经营的特色和经验。由于过分偏重于考虑走出去经营的利好因素，对税务成本、税务登记手续以及 凭完税证明方可后续操作的经营事项考虑不周，或从未考量，极易造成企业真正走出去经营之后面 临难以想象的困难，甚至使境外经营难以为继，前期认为很营利的项目，最终因税务问题而形成亏 损，导致境外项目经营失败。 （二）没有全面学习项目所在国的税收法规，税务操作仍照搬国内的经验 尽管随着世界各国经济交往的加深，全球范围内形成越来越多的通行商务规则，但由于各国政 治法律、社会文化、语言习俗等不同，特别是发展阶段不同，市场化程度各异等因素的影响，不同 的国家有着不同的税收法规，特别是不同国家间税收体系可能是相同的，但涉及具体的税收实务， 作者简介：张新存，男，中国工商银行天津市分行高级会计师。 — 90 — Tax and Economic Research 制度规定则迥然不同。我国部分走出去经营的企业，对项目所在国的税法研究不够深入，没有倾注 足够的精力逐一解读，而是比照国内纳税申报的做法，尤其是在一些与我国社会制度比较接近的国 家，更容易出现这样的倾向。殊不知，这样做的结果可能会严重违反当地的相关税务规定，导致不 良后果。 另外，不可忽视的一点是，不同国家的税收规定经常会进行不断地调整，以符合本国当期的经 济发展目标。走出去经营的部分企业往往忽略项目所在国税务当局已更改的相关税务规则，仍按照 旧有规定进行操作，从而面临不必要的麻烦。 （三）缺乏精通项目所在国税收法规的高素质人才，无法高质量地履行应尽的税收义务 “走出去”企业在开拓境外项目之初，一般都以国内派出人员为主，这些人员的选择一般优先 考虑其与项目本身相关的专业素质和技能，这些人技术能力很强，但对商务处理可能并不在行，因 此，即使其了解到需要在项目所在国进行相关税务处理，但由于缺乏最基本的税务知识，在具体操 作税务事项时，也往往会力不从心，无法达到应有的效果。 随着境外项目的逐渐成熟，我国企业也会适时雇用一定的本土人员就职，但由于成本控制的考 虑，招募的人员往往工作经验不足，或者综合素质不高，加之一些经济欠发达国家的员工对工作的 热情不高，得过且过，草率敷衍，没有严格按照当地的法律规定进行相应税务处理，给企业造成极 其不利的后果。 当然，随着企业全球化经营的范围越来越广，开展经营项目的国家（或地区）越来越多，也急 需我国企业的国内集团本部拥有通晓多国税制税法的人才，但由于我国企业走出去经营的时间还比 较短，对国际化经营尚需一段熟悉和适应的过程，因此，国内企业普遍缺乏税收尤其是国际税收方 面的专业人才，制约了企业的