关于强化我国企业内部控制的思考论文设计.docVIP

湖南交通职业技术学院 毕业论文 关于强化我国企业内部控制的思考 学 生 姓 名：肖放 年 级 专 业：2011级 会计 指 导 老 师：张 琛 讲 师 学 院：物流管理学院 湖南．长沙 提交日期：2013年11月【摘要】 3 前 言 3 一. 企业内部控制的含义及产生的背景 3 （一）企业内部控制的含义 3 （二）企业内部控制产生的背景 4 二. 企业内部控制的对策 4 （一）建立健全现代企业制度 4 （二）构筑严密的内部控制体系 4 （三）营造良好的内部控制环境 5 【案列分析】 5 三． 企业内部控制的环境 8 （一）企业内部控制环境的分析 9 （二）企业内部控制监督体系的完善 10 总 结 10 【参考文献】 10 致 谢 10 【摘要】 ：企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。建立健全的内部控制审计制度，不仅可以使企业的资源合理配置、提高劳动生产率，也可以防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。内部审计职能的充分实现，有利于提高企业经济效益，进而促进会计质量的提高。?从此次三鹿奶粉受三聚氰胺污染的事件本身及应对过程我们可以发现，企业在内部控制的五个要素中或多或少都存在不足，也给我们设计、执行和评价内部控制带来反思。 1.内部环境。我们常说“道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能”，这说明诚信与道德观或者是企业文化在某种程度上是高于制度本身的。资料显示，三鹿集团早在2008年3月就接到消费者反映，但知道2008年8月三鹿已经秘密召回部分问题奶粉之时，却仍然没有将事件真相及可能产生的后果公之于众，有媒体称这种做法直接导致此后的一个多月里又有一批婴儿食用三鹿问题奶粉。显然此次事件在某种程度上检验了三鹿集团决策层的诚信与道德观。事实上除了三鹿集团外，向牛奶中添加三聚氰胺化工原料的人员，都存在着只顾利益不顾消费者健康的问题，而这种环境因素也许才是真正导致此次事件的罪魁祸首。 2.风险评估。这个要素要求企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。众所周知，食品中不能添加的物质远比能添加的多，现有的检测手段不可能对每种有害物质都进行检查。我们知道，一般的企业内部控制都是针对常规事项进行设计的（如奶粉的营养成分是否达标等），而对例外事项（如添加三聚氰胺）则重视不足。这对内部控制的设计提出了挑战。显然，食品加工企业除了对原料采购、产品加工、存储储藏、物流配送等各个环节进行风险评价、分析之外，还应该就最可能产生风险的环节设立应对措施，例如风险评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质，原料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等进行评价、排序，并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定有针对性的指标，以提高内部控制点的效率和效果。 3.控制活动。是指企业根据风险评估结果，采取相应的控制措施来将风险控制在可接受的程度之内。早在2007年4月，中国徐州的一家宠物食品公司在出口美国的宠物食品中添加此种物质冒充蛋白质，导致大批宠物肾衰竭而死亡。从事实看，三鹿集团能够在2007年前“屡次”查出耿某提供的牛奶不合格，说明企业拥有严格的采购验收制度并得到切实执行，但如果能对日常控制活动中发现的一些不良信息进行收集、整理，并对异常现象（屡次不合格的原料提供者后来提供的都是合格原料）寻找合理解释，以进一步提高控制活动的效率效果，则发现“耿某”类不法分子的伎俩并非全无可能。 4.?信息与沟通。它要求企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。早在2008年3月三鹿集团就已经接到消费者的投诉，6月份反映的人越来越多，但只到2008年8月2日，三鹿集团才将相关信息上报给石家庄市政府。这中间已存在信息与沟通不及时、不全面的问题。这种信息与沟通的延迟在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果。 5.内部监督。该要素要求企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。作为中国食品工业百强、农业产业化国家重点龙头企业，三鹿对内部监督不能说不重视，因为其产品是经过“1100道检测”的。而对于为何没有检测出三聚氰胺，专家给出的解释是在现有的检测指标中主要是通过检测氮元素来确定奶粉的蛋白质含量，没有针对三聚氰胺的专门检测。这表明企业的监控活动中，除了日常的监控活动外，还应该有一些专项的、非常规的监控活动。 从三鹿奶粉时间的表面看，主要的风险因素来自原料采购控制环节，但从事事件的产生、发展来分析，则无疑牵涉到监管环境、行业特征、内部控制等多个层面。从内部控制的设计看，我们队食品原料