第八章所得税的税务筹划 税务筹划学课件.ppt

税务筹划学 熊晴海 主编 第八章 所得税的税务筹划 学习目标 通过学习，在熟悉所得税优惠政策和所得税的计算的基础上，理解所得税税务筹划的基本思路，运用相关的筹划技术，掌握所得税的税务筹划技术。学习本章后使学生具备能根据纳税人的经济行为进行所得税筹划的能力。 学习要求 了解：所得税税务筹划的基本思路。 了解：所得税优惠政策和所得税的计算。 熟悉：税基、税额筹划原理的具体运用。 掌握：扣除技术、抵免技术的运用。 第一节 所得税优惠政策的运用 一、投资国家重点扶持产业的税务筹划 （一）运用投资于农、林、牧、渔业项目进行税务筹划 免征企业所得税的项目： （1）蔬菜、谷物、薯类、油科、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； （2）农作物新品种的种植； （3）中药材的种植； （4）林木的培育和种植； （5）牲畜、家禽的饲养； （6）林产品的采集； （7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； （8）远洋捕捞。 企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： （1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； （2）海水养殖、内陆养殖。 （二）运用投资于公共基础设施项目进行税务筹划 （三）运用投资于环境保护、节能节水项目进行税务筹划 二、投资高薪技术企业的税务筹划 我国需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （1）产品（服务）属于《国家重点支持的高薪技术领域》规定的范围； （2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例； （3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； （4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门同国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。 三、促进技术创新和科技进步的优惠的税务筹划 （一）运用技术转让进行税务筹划 新《企业所得税法》规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税； 超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 居民企业要恰当利用技术转让所得的临界点进行税务筹划。 （二）运用从事创业投资进行税务筹划 创业投资企业只要采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上（含2年）、符合下列条件的，其投资额的70%就可以在所得额中得到抵扣。 需要符合的主要条件有： （1）经营范围符合规定，且工商登记为“创业投资有线责任公司”、“创业投资股份有线公司”等转业性创业投资企业。 （2）遵照规定的条件和程序完成备案程序，经备案管理部门核实，投资运作符合有关规定。 （3）创业投资企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。 （4）创业投资企业申请投资抵扣应纳税所得额时，所投资的中小高新技术企业当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的5%以上（含5%），技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60%以上（含60%）。 创业投资企业按规定计算的应纳税所得额抵扣额，符合抵扣条件并在当年不足抵扣的，可在以后纳税年度逐年延续抵扣。 创业投资企业在享受本项该优惠时要注意，必须向所在地的主管税务机关报送以下资料： （1）经备案管理部门核实的创业投资企业投资运作情况等证明材料； （2）中小高新技术企业投资合同的复印件及实投资金验资证明等相关材料； （3）中小高新技术企业基本情况，以及省级科技部门出具的高新技术企业认定证书和高新技术项目谈定证书的复印件。 （三）利用企业的“三新”技术研究开发进行税务筹划 四、专用设备投资的税务筹划 《企业所得税法》所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免； 当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 筹划角度主要是，购置符合抵免所得税规定的环境保护、节能节税和安全生产三类专用设备，抵免所得税的金额为设备价值的10%，以实际缴纳税额抵免。 五、优惠税率的税务筹划 新《企业所得税法》规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 这里的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行为，并符合下列条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。