第二章税务筹划的原理 税务筹划学课件.ppt

税务筹划学 熊晴海 主编 第二章 税务筹划的原理 学习目标 通过本章学习，对税务筹划的概念有更深入的理解，懂得税务筹划的主要方法，并初步了解应如何进行具体的税务筹划操作。 学习要求 了解：税务筹划的基本原理及其名词。 掌握：税务筹划操作最基本的规律。 第一节 税务筹划的基本原理 一、税务筹划的基本类型 1.广义上，纳税人税收负担的降低有两种表现形式： 第一种是纳税人应缴纳税款的绝对数额的减少； 第二种是纳税人应缴纳税款的绝对数额并没有减少，但是由于其他税收要素的变化，使纳税人获得了其他的可以用货币度量的经济利益。 2.税务筹划的基本类型：绝对税务筹划，相对税务筹划 二、绝对税务筹划 1.绝对税务筹划的含义 绝对税务筹划：是与第一种税收负担降低形式相联系的税务筹划，即指纳税人或其代理人（机构）在遵守税收法律法规的前提下，通过对企业或个人涉税事项的预先安排，使纳税人应缴纳税款的绝对数额有所减少的一种理财行为。 2.利用税制要素，实现绝对税务筹划 从税制要素角度讲，纳税人或其代理人（机构）在不违反税法及相关其他法律、法规的前提下，一般可以通过以下手段，实现绝对税务筹划。 （1）争取享受减免税优惠 （2）在同一税种存在多个税率的情况下，争取适用较低的税率 （3）争取更多的税前“扣除” （4）充分利用税额的抵扣 主要包括以下三种情况： 一是增值税进项税额的抵扣。 二是消费税已纳税款的抵扣。 三是企业应纳税所得额的抵扣。 （5）争取退税 我国现行税法中涉及的“退税”，主要体现在以下两个方面： 一是增值税的出口退税； 二是消费税的出口退税。 3.绝对税务筹划的效果 （1）绝对税务筹划方案的个体效果 （2）多种绝对税务筹划方案的综合效果 三、相对税务筹划 相对税务筹划：指纳税人应缴纳税款的绝对数额并没有减少，但是由于其他税收要素的变化，使纳税人获得了其他的可以用货币度量的经济利益的税务筹划。 四、相对税务筹划效果的度量 （1）度量原理 （2）度量举例 第二节 企业税务筹划风险分析及控制 一、税务筹划风险及其产生的原因分析 按成因来看，税务筹划主要包括以下风险： 1.政策风险。 （1）含义：指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的过程中存在的不确定性。 （2）分类 第一，政策选择风险。 第二，政策变化风险。 2.税务行政执法偏差风险。 3.经营损益风险。 4.投资扭曲风险。 二、企业税务筹划风险的防范 企业主要从以下方面进行风险防范： 1.加强税收政策学习，提高税务筹划风险意识 ①企业通过政策学习税收政策，可以准确把握税收法律政策。 ②通过税收政策的学习，可以提高风险意识，密切关注税收法律政策变动。 2.提高筹划人员素质。 3.企业管理层充分重视。 4.保持筹划方案适度灵活。 5.搞好税企关系，加强税企联系。 * * *