关于企业合理避税问题的思考.pdfVIP

管理学家 2 014 .0 1 关 于 企 业 合 理 避 税 问 题 的 思 考 李 明/ 河南工业大学财务 处 一、企业合理避税过程中应当遵从的几项基本原则 在材 料价 格下 降的情 况下 ，则应 采用 先进 先出 的方法 节税。 其一，企业在纳税过程 中一定要严格遵 守国家 的相关法律、法 3 、折旧计算避税 技术 。折旧的计 提方 法有直 线法 、加速 折旧 规。在任何情况下，都不能突破法律、法规的约束，不能触碰法律、法 法两 种。而不 同折旧方法对 纳税的影响也是 不同的 。主要 体现在 不 规的底线 。 同的折旧方法在成本 核算中会对企业盈利 水平产 生不同的影响，从 其二，企业合理避税的目标与任务 必须服 从于企业财务 管理工作 而体 现在纳税 上也就存在着 差别。直线法与加速折 旧法在 不同的税 的总体 目标。合理避税的主要 目标在于扩大收益面，但税负的降低并 制条件和 不同的企业中有不同的效 果。在超 额累进税率 的税 制下 ， 不表明一定会提高收益。例如：根据 《税法》的规 定，企业的负债利 直线 折旧法每 年提取 的折旧 比较平 均，这样会使 企业的产品成本 不 息允许在企业所得税前加以扣除，可见，负债融资对于企业来说，是 致于 处在大起 大落的状态， 以至于 企业的利 润水平 也会因之而比较 具有一定的避税的作用。然而，由于负债率的提高，企业的财务风险 稳定 ，从而避 免了由于过高 的利润 而带来的过高的税率，使得企业 和融资成本同样会随之增加，一旦负债成本超过了息前的投 资收益 率 的税 负总体会 显得较 低。在 物价相 对稳定 的情况 下，加速 折旧虽可 时，负债融资 自然会呈现出负效应，这时候，企业的收益就 自然会随 获得 部分税款 的时间价值，但在纳税绝对额 上却增 加了负担，由于 着负债比例的提高而相应地有所下降。在这里，企业的合理避税行为 时间价值的获 取比不上税款 的实际损失，所以在实 际运用 过程中并 就没有服从 于总体 目标， 自然没有起到应有的作用。 不 合 算 。 其三，企业在纳税筹划过程中一定要坚持 综合性 的原则 。其具体 （二 ）税 率 式避 税 方 式 的采 取 要求包含两个方面：第一，避税必须着眼于企业整体税负的降低。由 1、价格转移避税技术。价格转移避税技术主要有货物、劳务、资 于各个税种之间是相互关联的，一种税额的减少极有可能造 成另一种 产和费用的转让定价等。其中货物的转让定价方式的操作程序为：总 税额的增加。第二，避税必须充分考虑资金的时间价值。比如说企业 公司利用其关联公司之间的提供原材料、产品销售等往来，通过采用 采取一个能降低当前税负的避税手段时可能会增加企业未来的税负时， “高进低出”或 “低进高出”等内部作价办法，将收入转移到低税负地 企业在选择避税方案时就应当将一同时间的税负折算成现值加以比较， 区的独立核算企业，而把费用尽量转移到高税负地区的独立核算企业， 然后按比较 后的结果选择避税时间和避 税手段。 从而达到转移利润和减轻公司整体税负的目的；劳务的转让定价的操 其四，企业在纳税筹划过程中必须 坚持事 前筹划 的原则 。要求企 作方式为：关联企业之间除了上面提到的材料和产品贸易往来外，还 业的纳税筹划工作一定要做在前面，抢 占制高点，掌握主动权。如果 会经常相互提供各种劳务服务。其做法同货物的转让定价基本相同，关 企业的经营、投资、理财活动已形成国定模式，预示着纳税义务已经 联企业之间可以利用提供劳务服务的内部作价方式来实现利润的转移， 产生，这是后面，避税筹划就陷入被动，几乎变为不再可能。所以，避 达到减轻整体税负；管理费用的转让定价操作方式为：公司总部为其 税必须在企业和国家之间的税收法律关系形成以前，通过事先的筹划