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审计广角 内部审计风险及控制的探讨 广西电网公司北流供电公司 申艳芳 摘要：内部审计工作是国家加强企业监管工作的重要手段 ，但是内 (二)内审人 员素质不适应形势发展要求 部审计工作在进行过程中，还存在有一定风险，本文首先分析内审风险 目前大部分内审人员是会计出身，知识结构单一，知识更新滞后， 的特征，并且对内审风险产生的原因进行研究，最后阐述内审风险控制 审计视野和经验判断能力相对不足，整体审计质量受到影响，不能适应 措施，旨在促进内审工作的顺利、有效进行。 开展全方位、深层次审计的要求。个别审计人员思想政治素质不高，业 关键词：内部审计 风险 特征 控制 务不精 ，对违纪违规现象或视而不见，或怕得罪人 ，以致审计工作走过 场，最终使审计人员承担较大审计风险。 随着社会主义市场经济体制的确立和发展 ，国家对国有企业的监 (三)内审管理制度不健全，难以适应社会经济的发展 管进一步加强，内部审计工作在维护企业合法权益，促进廉政建设 ，改 许多内审机构不能根据本单位的具体情况，制定和完善内审管理 善经营管理，提高经济效益等方面的作用 日益突出。人们对内审工作 制度，从而造成内审工作自我约束能力差 ，缺乏自律 、自制，工作无标 的理解和认识越来越深刻，同时对审计监管的期望和要求越来越高，致 准，好坏无评判，降低了内部工作的权威性，影响了内审工作质量和效 使审计责任和审计风险也越来越大。因此正确认识内部审计风险，加 率，容易产生审计风险。 强内审风险意识，进而积极有效地控制内审风险，已成为 目前内审工作 (订)审计方案制定不严密，存在审计范围的遗漏，不能满足审计项 广泛关注并亟待解决的一个课题。 目的需要 一 、 内审风险的特征 审计人员对被审计对象的经济业务和生产经营实务了解不够，仅 内审风险，是指企业内部审计人员对被审计单位经济活动发表不 凭个人经验确定审计范围和深度，采用不恰当的审计程度和审计方法 ， 恰当审计意见的可能性，换言之是审计结果与审计事实因某些因素产 或者错误地估计和判断了审计事项，对重大错误或舞弊现象就容易忽 生差异，审计组织和审计人员对此承担一定责任的可能性。其主要具 略，导致发表与事实相反的审计报告，就会产生审计风险。 有以下特征 ： (五)审计方法和手段落后，非现场审计能力较低 (一)内审风险的客观存在性 在审计中过多采用随机抽样审计方法，由于样本数量或抽样方法 由于审计需要运用知识和经验进行判断，只要有判断，就由判断正 不恰当，不能收集充分的审计证据，或者证据的证明力不足，据此推导 确和错误以及判断被接受和拒绝的问题 ，及存在着风险。因此内审风 出的审计结论存在错误。另一方面，在审计过程中审计人员忽视书面 险是客观存在的。 审计证据的收集，过多地依赖口头证据。 (二)内审风险的潜在性 (六)审计证据收粜不充分 ，审计工作底稿不能充分与被审计单位 审计风险潜在地存在于审计工作中，它由潜在的可能转化为现实 教员意见 的损失需要一定的条件。如果审计人员在审计过程中判断失误而没有 审计工作底稿编制不规范，事实不清，建议含糊 ，不愿与被审计单 被发现并追究责任，或者审计报告使用者没有因此遭受损失，则审计风 位领导或财会人员充分交换意见，并让其对审计工作底稿记录的经济 险就存在潜在的风险。 事项予以认可或作出说明，以致产生的审计责任不能合理解除。 (三)审计风险损失的严重性 三、内审风险的控制措施 审计风险损失不同于企业经营损失，无法用货币金额来衡量。它