基层人民银行内部控制评估中的制度执行评价.pdfVIP

制”。内部控制概念源于审计实践，目的是 在对企业进行审计时评价管理层实现投资 人利益最大化这一企业 目标实现的可能性。 随着现代企业组织 目标的实现过程曰益复 基层人民银行内部控制 杂，内部控制的内涵也不断变化，从上世 纪初的企业财务会计内部牵制开始，内部 控制逐步发展成为当代企业不可或缺的管 评估中的制度执行评价 理工具 ，当前内部控制已发展成为企业分 析管理综合框架，明确了风险管理为控制 的主要 内容 。 ■ 邓 昕 李亚培 卢 米 (中国人民银行海 口中心支行 海 口 5701O0) 根据国际内部审计师协会 (IlA)的定 ◆ 中图分类号 ：F83() 文献标识码 ：A 义，“风险是一个事件、行动或不行动对相 关组织或活动可能产生不利影响白勺可能 率。而制度要求组织采用广为接受的组织 性”。在确保企业组织 目标实现的过程中， 内容摘要 ：制度执行是组织管理 的基 形式和做法，不管这些形式是否有助于组 制度执行只是组织 目标实现过程中需要管 础 ，组织的制度执行面临着制度与组 织 目标的实现，即 “组织结构不仅是效率 理的因素，制度执行不力只是可能引发风 织环境、制度与组织 目标的矛盾。基层 等技术层面考量的结果，也体现了组织对 险的因素。和其他风险一样 ，当违规行为， 中国人民银行 (下文简称 “人 民银行”) 广为接受的社会现实的理解”。 即合规性风险会阻碍组织 目标时，内部控 执行法律 法规和 上级制度 不存 在组 织 目标与制度的差异 ，这为 内部控制管 新芾Jl度学派将制度与组织的矛盾归结 制与制度执行的 目标一致 ，当合规性风险 理促进制度执 行提 供 了途 径 。但 是基 为技术环境与制度环境间的差异，但是 ，更 导致的损失小于合规性成本时，制度执行 层人 民银行还面临着制度与实际工作 深层次的矛盾是组织 目标和社会利益之间 则不是内部控制追求的目标。 环境 间的差异 ，在进行 内部控制评价 中 的矛盾，即社会认定的行为 “稳定性和意 应 予以注意。 义”与组织 目标间的差异。企业组织的 目标 基层人 民银行制度执行存在 关键词 ：基层人 民银行 制度执行 内 的 问题 和行为并不必然与社会利益一致 ，如果对 部控 制 各种社会组织追求 自身利益的行为不做规 人民银行是我国的中央银行 ，是由 范和约束，则有可能损害社会利益 ，扰乱社 《中华人民共和国人民银行法》法定设立 会秩序，产生社会风险。制度根据各种社会 的组织，组织内任何制度设计和运营行