我国上市公司内部控制存在的问题与对策.pdfVIP

司内部控制 题与对策 于 文 内部控制是企业为了保证财产的安全完整、检查会计资 经理层乱用职权与违法乱纪的行为。一个完善的财务控制体 料的准确性和可靠性、提高企业的经营效率以及促进企业贯 系，不仅能防止公司内部经营风险和错弊，还能起到组织生产 彻既定的经营方针、所设计的总体规划及所采用的与总体规 经营作用。《公司法》规定，公司财务负责人由公司经理提名， 划相适应的一切方法和措施。内部控制是现代企业管理的一 由董事会聘任或解聘，目的在于避免财务负责人被经理层控 个重要组成部分，是若干管理职能中必不可少的项 目。随着市 制的局面。但实际上，由于财务负责人责权的特殊性，财务经 场经济体制的建立和发展，在经济主体内部建立起完善的内 理和公司经理层的共存亡已成为不争的事实。而这两种应分 部控制 日益重要。 别向董事会负责的不同的岗位的适度牵制 ，能使管理更科学、 一 、 当前我国上市公司内部控制存在的问题 更透明。只有这样，当公司存在重大隐患可能出现风险时，决 1．法人治理结构不完善 策者才可能第一时间得到信息并制止，投资者也才有可能从 我国的上市公司大多数 由国有企业改制而来 ，国家处于 公司披露的财务信息中得到真实的信息。而实际情况由少数 绝对或相对控股地位，在股权结构上的突出表现就是 “一股独 大股东组成的董事会在上市公司主要维持决策权 ，对经理层 大”。上市公司一般处于大股东的控制之下，而且股东大会每 的监督则相对分散。一旦经理的目标与所有者的目标不一致， 年一般只召开一次，参加会议的人数中小股东为数不多，即使 甚或经理与财务负责人合谋，就更具隐蔽性和欺骗性，企业和 参加，代表表决权的份额也无法决策企业的经营，股东代表大 投资者的风险也更大。 会实际上成了有权选派董事的大股东之间的会议，董事会成 4内部控制制度不健全 员更是大股东利益的代表者。董事长名义上应由全体董事的 目前虽然绝大多数上市公司都建立了内控体系，但其操 过半数选举产生，而实际多由第一大股东选派，是公司的法人 作规程都较为粗放 ，缺乏统一的、详尽的、具有很强操作性的 代表，第一大股东所在企业的总经理的意图，或者几家主要大 岗位操作流程。出了问题以后常常是互相推卸责任，互相指 股东之间协商的结果，往往对上市公司有着决定性作用，实际 责，无法追究责任。即使有内部控制制度，却不落实、不执行制 上控制着上市公司。 度、不按制度考核 ，使其形同虚设 ，不能发挥其制约、监督作 2．风险评估没有形成制度化 用。对同一笔经济业务，不同的人处理会有不同的结果。还有 企业时时面临着来 自组织内外的风险，必须对风险变化 些公司核算制度弹性过大，使信息的可比性较差 ，误导决策 ， 情况及时反映、评估和控制，以保证企业经营的效率和效果 。 造成重大损失。同时不少上市公司重发展、轻管理，存在着收 企业经营所面临的风险主要是市场风险、营运风险、法律风 入跑冒滴漏、成本控制不力、资产浪费和损失等现象 ，经营效 险、管制风险、技术风险等。从我国上市公司的现状来看，企业 益不理想 ，人员变动频繁，内部控制制度或极不完善 ，或流于 的风险意识并没有提到应有的高度 ，没有形成风险意识 ，缺乏 形式。 有效的风险管理机制。能否搞好内部控制工作的重要因素，取 5内部控制信息披露不完善 决于内部控制人员的责任感。如果内部控制人员风险意识差， 当前我国证监会并未要求公司披露建立内部控制的详细 从主观上缺